वर्ष में बच्चों के नए साल के उपहारों का कराधान। बच्चों के लिए नए साल का उपहार: लेखांकन और कराधान। क्या बच्चों के उपहारों की कीमत पर बीमा प्रीमियम लेना आवश्यक है?

किसी या किसी महत्वपूर्ण तिथि, कार्यक्रम पर कर्मचारियों को बधाई देने और उपहार देने के बाद, लेखा विभाग को यह जांचना होता है कि क्या कोई समस्या है। कर्मचारियों को उपहारों पर व्यक्तिगत आयकर. आइए देखें कि कैसे कुछ भी न चूकें।

अकाउंटेंट का कार्य

टीम के सदस्यों को उपहार देना कई कंपनियों की कॉर्पोरेट संस्कृति के तत्वों में से एक है। इस मामले में, संगठन करदाता के लिए आय के स्रोत के रूप में और साथ ही कला के अनुसार कर एजेंट के रूप में कार्य करता है। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड। अतः लेखांकन सेवा का मुख्य कार्य सही गणना एवं संधारण होगा कर्मचारी उपहारों पर व्यक्तिगत आयकर.

कुछ उपहार कर्मचारी की व्यावसायिक गतिविधियों से संबंधित नहीं हो सकते हैं। इन्हें किसी सालगिरह या छुट्टी के अवसर पर जारी किया जाता है। दूसरे लोग अच्छे काम के लिए प्रोत्साहन का काम करते हैं। कला के अनुसार. रूसी संघ के श्रम संहिता के 191, अधीनस्थों को कर्तव्यनिष्ठ कार्य के लिए मूल्यवान उपहार से सम्मानित किया जा सकता है। और नए साल की छुट्टियों पर, कंपनी के कर्मचारियों के बच्चों को पारंपरिक रूप से उपहार मिलते हैं।

उपहार नकद या वस्तु रूप में दिये जाते हैं। उपहार प्रमाणपत्र हाल के वर्षों में लोकप्रिय हो गए हैं। लेकिन हर मामले में सवाल उठता है: ? इसका उत्तर रूसी संघ का टैक्स कोड देता है।

आयकर के लिए आधार

जैसा कि कला के पैराग्राफ 1 से निम्नानुसार है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 210, उपहारों को वस्तु के रूप में प्राप्त आय के रूप में शामिल किया जाना चाहिए। व्यक्तिगत आयकर उनके मूल्य से लिया जाना चाहिए। "वास्तविक" धन के रूप में प्राप्त आय के समान ही।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 में उस व्यक्ति को प्राप्तियों की सूची दी गई है जिनसे व्यक्तिगत आयकर एकत्र नहीं किया जाता है। इनमें कर्मचारियों को नियोक्ताओं से मिले उपहार भी शामिल हैं। बशर्ते कि उनकी लागत 4,000 रूबल (खंड 28) से अधिक न हो। और ऐसा कर लाभ प्रति वर्ष केवल एक बार ही मिल सकता है। गणना करते समय इसे ध्यान में रखा जाना चाहिए, उदाहरण के लिए, नए साल के लिए कर्मचारी उपहारों पर व्यक्तिगत आयकर.

कागजी कार्रवाई

टैक्स ऑडिट के दौरान समस्याओं से बचने के लिए, आपको कर्मचारियों को उपहार जारी करने के लिए दस्तावेज़ तैयार करने पर विशेष ध्यान देना चाहिए। इससे अप्रिय आश्चर्य से बचने में मदद मिलेगी कर्मचारियों को उपहारों पर व्यक्तिगत आयकर.

तो, उपहार देने के लिए प्रबंधक की ओर से एक आदेश जारी किया जाता है। इसके अलावा, उनके प्रकार और लागत की परवाह किए बिना। ऑर्डर के आधार पर उपहारों की खरीद का ऑर्डर तैयार किया जाता है। या इस क्रम में खरीद मुद्दे पर तुरंत चर्चा की जाती है।

उपहार आमतौर पर उपहार अनुबंध तैयार करने के साथ स्थानांतरित किए जाते हैं। कानून के मुताबिक यह मौखिक और लिखित दोनों हो सकता है.

एक नोट पर

एक गंभीर माहौल में, प्रबंधक भाषण देता है, कर्मचारियों को छोटे उपहार और स्मृति चिन्ह प्रस्तुत करता है और कर्मचारी उन्हें स्वीकार करते हैं। इस बिंदु को मौखिक उपहार समझौता माना जा सकता है।

यदि प्रबंधक द्वारा दिए गए उपहार का मूल्य 3,000 रूबल से अधिक है, तो उपहार समझौता लिखित रूप में तैयार किया गया है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 574 के खंड 2)। इसके अलावा, यह एक बहुपक्षीय दस्तावेज़ हो सकता है जिसमें दाता नियोक्ता है, और उपहार प्राप्तकर्ता अधीनस्थ हैं।

ऐसे समझौते के लिए एक विवरण तैयार किया जाता है, जिसमें उपहार प्राप्त करने वाले कर्मचारी हस्ताक्षर करते हैं।

कृपया ध्यान दें कि कला के आधार पर एक मूल्यवान उपहार पेश करते समय। रूसी संघ के श्रम संहिता के 191, एक उपहार समझौता आमतौर पर तैयार नहीं किया जाता है। तथ्य यह है कि उपहार वेतन का हिस्सा है, इसे रोजगार समझौते के आधार पर स्थानांतरित किया जाता है। प्रबंधक का आदेश प्राप्तकर्ता, उपहार का नाम और उसका मूल्य निर्दिष्ट करता है। और ऐसे उपहार की डिलीवरी का तथ्य कार्यपुस्तिका में नोट किया जाता है।

कर रोक

जब यह स्पष्ट हो क्या कर्मचारियों को उपहारों पर व्यक्तिगत आयकर का आकलन किया जाना चाहिए?, आप संकोच नहीं कर सकते। कर्मचारी को हस्तांतरित किसी भी धनराशि के अगले भुगतान पर उपहार के मूल्य पर कर लिया जाना चाहिए। प्रतिधारण राशि है:

• 13% - रूसी संघ के निवासियों के लिए;
• 30% - यदि कर्मचारी हमारे देश का अनिवासी है।

जैसे-जैसे नया साल आता है, व्यवसाय कर्मचारियों और उनके बच्चों के लिए उपहार प्रदान करने की योजना बनाना शुरू कर देते हैं। कंपनी की ओर से नए साल के उपहार उपलब्ध कराने की क्या विशेषताएं हैं?

श्रमिकों के बच्चों के लिए नए साल का उपहार

2015 में, वीयूटी के लिए सामाजिक बीमा कोष ने पॉलिसीधारकों के कर्मचारियों के बच्चों के लिए नए साल के उपहारों की खरीद और जारी करने का वित्तपोषण बंद कर दिया।

साथ ही, एक मानदंड पेश किया गया है जिसके अनुसार उद्यमों को कर्मचारियों के बच्चों के लिए स्वतंत्र रूप से उपहार प्रदान करने के लिए आमंत्रित किया जाता है (सामूहिक समझौते में इस मानदंड को शामिल करने के अधीन):

"सामूहिक समझौता मौजूदा कानून और समझौतों की तुलना में अतिरिक्त गारंटी, सामाजिक लाभ प्रदान कर सकता है, विशेष रूप से बच्चों की स्वास्थ्य देखभाल और कर्मचारियों के बच्चों के लिए नए साल के उपहारों की खरीद आदि।" (कानून संख्या 3356 का अनुच्छेद 7)।

इसलिए, यदि कोई उद्यम इस वर्ष कर्मचारियों के बच्चों को खरीदारी करने और उपहार देने की योजना बना रहा है, तो आपको निम्नलिखित बातों पर ध्यान देने की आवश्यकता है:

• उद्यम के प्रमुख को कर्मचारियों के बच्चों को नए साल के उपहारों की खरीद और वितरण के लिए एक आदेश जारी करना चाहिए, जो सभी आवश्यक आवश्यकताओं और मानदंडों को निर्दिष्ट करता है;
• बच्चे की उम्र श्रम कानून द्वारा नहीं, बल्कि परिवार संहिता द्वारा निर्धारित की जाती है - यह 18 वर्ष तक की आयु है। अर्थात्, एक उद्यम स्वतंत्र रूप से उन बच्चों की उम्र पर प्रतिबंध लगा सकता है जिन्हें उपहार दिए जाएंगे।

कर्मचारियों के बच्चों को उपहारों पर कराधान

स्थापित सामान्य प्रावधानों के अपवाद के रूप में, बच्चों और किशोरों के लिए नए साल और क्रिसमस की छुट्टियों के आयोजन से संबंधित वित्तपोषण कार्यक्रमों के कुछ मुद्दों को विनियमित किया जाता है, जो चालू वर्ष के 15 नवंबर से अगले वर्ष के 15 जनवरी तक हर साल वैध होते हैं।

कानून संख्या 2117 के अनुसार, नए साल और क्रिसमस कार्यक्रमों के लिए अवकाश उपहार और टिकटों की लागत व्यक्तियों की कुल कर योग्य आय में शामिल नहीं है - उन बच्चों के माता-पिता जिन्होंने उन्हें राज्य अधिकारियों, स्थानीय सरकारों, जनता (व्यापार संघ सहित) से प्राप्त किया है ) संगठन और उनके द्वारा बनाए गए शैक्षणिक संस्थान, स्वास्थ्य देखभाल और सांस्कृतिक संस्थान प्रासंगिक बजट की कीमत पर बनाए रखे जाते हैं।

साथ ही, कानून संख्या 2117 में बच्चों के अवकाश उपहारों को केवल कन्फेक्शनरी, घरेलू स्तर पर उत्पादित खिलौने और फलों वाले सामानों के सेट के रूप में समझा जाना चाहिए, जिनकी कुल लागत एक सक्षम व्यक्ति के लिए निर्वाह स्तर के 8% से अधिक नहीं है। , रिपोर्टिंग कर वर्ष के 1 जनवरी को कानून द्वारा स्थापित।

चूंकि 01/01/2016 तक एक सक्षम व्यक्ति के लिए रहने की लागत 1378.00 UAH है, 2016 में नए साल के उपहारों की गैर-कर योग्य लागत 110.24 UAH (1378 x 8%) है।

टिप्पणी।यदि उपहारों की प्रस्तुति जनवरी 2017 (01/01/2017 से 01/15/2017 तक) में होने की योजना है, तो न्यूनतम निर्वाह के आकार के संबंध में यूक्रेनी कानून के मानदंडों द्वारा निर्देशित होना आवश्यक है। 2017 की शुरुआत.

यदि उपहार अधिक महंगा है, तो उसके मूल्य से अधिक की राशि पर बढ़ते गुणांक को ध्यान में रखते हुए, अतिरिक्त लाभ के रूप में 18% की दर से कर लगाया जाना चाहिए।

इस प्रकार, उपरोक्त संस्थानों और संगठनों से कानून संख्या 2117 के अनुसार बच्चों द्वारा प्राप्त नए साल और क्रिसमस कार्यक्रमों के अवकाश उपहार और टिकटों की लागत उन नागरिकों की कुल कर योग्य आय में शामिल नहीं है जो उनके माता-पिता हैं। साथ ही, ऐसी आय को एफ के अनुसार कर गणना में दर्शाया जाना चाहिए। नंबर 1 डीएफ, उनके कराधान की परवाह किए बिना। उन्हें आय संकेतक "127" के साथ प्रतिबिंबित करने की सलाह दी जाती है।

इसके अलावा, कला के अनुसार. कानून संख्या 2117 के 2 में उत्पादन और व्यापारिक उद्यमों द्वारा बच्चों के अवकाश उपहारों की बिक्री, साथ ही बच्चों के लिए नए साल और क्रिसमस की घटनाओं के टिकट, जो वीयूटी, ट्रेड यूनियन के लिए सामाजिक बीमा कोष की कीमत पर खरीदे जाते हैं, को वैट से छूट दी गई है। उद्यमों और संगठनों की समितियाँ, और अन्य गैर-लाभकारी संगठन। साथ ही, बच्चों की छुट्टियों के उपहारों के निर्माताओं द्वारा उनके उत्पादन के लिए कच्चे माल की खरीद के लिए भुगतान की गई कर राशि खर्चों में शामिल है और कर क्रेडिट में शामिल नहीं है।

साथ ही, कर्मचारियों के बच्चों को उपहारों पर कर लगाते समय पैराग्राफों को भी ध्यान में रखना आवश्यक है। टैक्स कोड का 165.1.39, जो निर्धारित करता है कि करदाता की कुल मासिक (वार्षिक) कर योग्य आय में उपहारों की लागत (साथ ही खेल प्रतियोगिताओं के विजेताओं और पुरस्कार विजेताओं के लिए पुरस्कार) शामिल नहीं है, यदि उनका मूल्य नहीं है किसी भी राशि में नकद भुगतान के अपवाद के साथ, रिपोर्टिंग कर वर्ष के 1 जनवरी को स्थापित एक न्यूनतम वेतन (प्रति माह) के 50 प्रतिशत से अधिक।

यानी, उपहार की कीमत, व्यक्तिगत आयकर और सैन्य शुल्क के अधीन नहीं, 2016 में 689.00 UAH प्रति माह (टैक्स कोड का खंड 165.1.39) है।

टिप्पणी।यदि उपहारों की प्रस्तुति 2017 में होने की योजना है, तो 01/01/2017 तक न्यूनतम वेतन की राशि पर यूक्रेन के कानून के मानदंडों द्वारा निर्देशित होना आवश्यक है।

ऐसे उपहार की लागत एफ के अनुसार कर गणना में परिलक्षित होनी चाहिए। आय सूचक "160" के साथ नंबर 1 डीएफ।

कंपनी की ओर से कर्मचारियों को दिया गया नए साल का तोहफा

व्यक्तिगत आयकर, सैन्य कर और एकीकृत सामाजिक कर

यदि किसी उद्यम का प्रबंधन कर्मचारियों को नए साल के उपहारों से पुरस्कृत करने का निर्णय लेता है, तो लेखाकार को यह ध्यान में रखना चाहिए कि यदि करदाता को अतिरिक्त लाभ नकद में नहीं दिया जाता है, तो व्यक्तिगत आयकर की राशि की गणना बढ़ते गुणांक को ध्यान में रखकर की जाती है। .

पैराग्राफ के अनुसार. यूक्रेन के टैक्स कोड के 164.2.17 में अतिरिक्त लाभ के रूप में उसे प्राप्त आय करदाता की कुल मासिक कर योग्य आय में शामिल है। यदि अतिरिक्त लाभ मौद्रिक रूप में नहीं प्रदान किए जाते हैं, तो कराधान की वस्तु की गणना टैक्स कोड के खंड 164.5 में परिभाषित नियमों के अनुसार की जाती है, अर्थात, कर आधार किसी भी गैर-मौद्रिक रूप में आय का मूल्य है, जिसकी गणना नियमित रूप से की जाती है। कीमतें, जिनके निर्धारण के नियम टैक्स कोड द्वारा स्थापित किए गए हैं, निम्नलिखित सूत्र के अनुसार गणना किए गए गुणांक से गुणा किए जाते हैं:

के = 100: (100 - एसपी),

जहां K गुणांक है;
एसपी - व्यक्तिगत आयकर दर।

आज यह गुणांक 1.219512 है।

हालाँकि, कर्मचारियों को उपहारों पर कर लगाते समय पैराग्राफों को भी ध्यान में रखना आवश्यक है। 165.1.39 एनकेयू (ऊपर देखें)।

रिपोर्टिंग माह के दौरान करदाता द्वारा प्राप्त उपहारों का मूल्य, जो न्यूनतम वेतन के 50% से अधिक है, उपहार प्रदान करने वाले कर एजेंट द्वारा 18% (अतिरिक्त राशि पर) की दर से कराधान के अधीन होगा।

कंपनी के फंड से खरीदे गए नए साल के उपहारों की कीमत एफ के अनुसार कर गणना में दर्शाई गई है। आय संकेतक "160" के साथ नंबर 1डीएफ। यदि उपहार का मूल्य न्यूनतम वेतन के 50% से अधिक है, - आय संकेतक "126" के साथ।

सैन्य कराधान का उद्देश्य कला में परिभाषित आय है। 163 टैक्स कोड (खंड 1.2 खंड 161 उपधारा 10 खंड XX टैक्स कोड), यानी कुल कर योग्य मासिक (वार्षिक) आय। इसलिए, यदि उपहार का मूल्य व्यक्तिगत आयकर के अधीन है, तो यह 1.5% की दर से सैन्य कर के अधीन भी है, यदि नहीं, तो सैन्य कर भी नहीं रोका जाता है;

छुट्टियों के लिए उपहारों और कर्मचारियों के बच्चों के लिए मनोरंजन कार्यक्रमों के टिकटों की लागत अनुभाग के खंड 8 में शामिल है। II, इसलिए, ऐसे मूल्य के लिए एकीकृत सामाजिक योगदान अर्जित नहीं किया जाता है और रोका नहीं जाता है।

आयकर

आयकर आधार कर से पहले लेखांकन वित्तीय परिणाम के आधार पर निर्धारित किया जाता है, जिसे टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए अंतर के लिए समायोजित किया जाता है। बिना किसी अंतर के, आधार उन भुगतानकर्ताओं द्वारा निर्धारित किया जाता है जिनकी पिछले वर्ष लेखांकन आय 20 मिलियन UAH (टैक्स कोड के खंड 134.1.1) से अधिक नहीं थी।

हालाँकि, टैक्स कोड में केवल गैर-लाभकारी संस्थानों और संगठनों को उपहारों से जुड़ा एक अंतर है, अर्थात्: गैर-लाभकारी संस्थानों को माल, अचल संपत्ति, धन के मुफ्त हस्तांतरण के मामले में - आयकर का भुगतान न करने वाले, एक अंतर होगा जो ऐसे गैर-लाभकारी संस्थानों को उपहार की राशि से कर से पहले लेखांकन वित्तीय परिणाम को बढ़ाता है, जो पिछले वर्ष के कर योग्य लाभ के 4% से अधिक है (टैक्स कोड के खंड 140.5.9, अनुच्छेद 1) कानून संख्या 2117) का। साथ ही, टैक्स कोड में ऐसा कोई नियम नहीं है जिसके अनुसार आर्थिक गतिविधियों (उपहार, कर्मचारियों की व्यक्तिगत जरूरतों का वित्तपोषण, आदि) से संबंधित खर्चों को ध्यान में रखना असंभव है।

लेखांकन में, उपहार खरीदते समय, उन्हें उनकी मूल लागत पर उप-खाता 209 में जमा किया जाता है, जो सीधे उपहारों की खरीद से संबंधित व्यय बनाता है। उपहार हस्तांतरित करते समय, प्रविष्टि Dt 949 - Kt 209 तैयार की जाती है।

वैट के लिए, बच्चों के लिए नए साल का उपहार माल के मुफ्त हस्तांतरण से ज्यादा कुछ नहीं है। इसलिए, उपहार खरीदते समय, एक उद्यम टैक्स क्रेडिट (टैक्स कोड के खंड 198.3) के हिस्से के रूप में ऐसे अधिग्रहण की लागत में वैट की राशि शामिल करता है। हालाँकि, चूंकि उपहारों के ऐसे मुफ्त वितरण का आर्थिक गतिविधि से कोई संबंध नहीं है, इसलिए टैक्स क्रेडिट (टैक्स कोड के खंड 198.5) को उलटने के लिए खरीद मूल्य पर वैट कर देनदारियों को चार्ज करना आवश्यक है। और अंत में, बच्चों को उपहार वितरित करते समय, अधिग्रहण की लागत पर फिर से वैट कर देनदारियों को अर्जित करना आवश्यक है, लेकिन इस बार माल के मुफ्त हस्तांतरण (कर संहिता के खंड 189.1) के संबंध में।

कर अधिकारियों ने, विशेष रूप से, 11 नवंबर 2015 के पत्र संख्या 25227/10/28-10-06-11 में कार्यों का एक समान एल्गोरिदम प्रस्तुत किया।

उपहार देते समय अर्जित कर दायित्वों को Dt 949 - Kt 641/VAT पोस्ट करके प्रलेखित किया जाता है।

इरीना पेत्रुसेंको

नए साल के कॉर्पोरेट कार्यक्रमों के दौरान कर्मचारियों को उपहार देना कई बड़ी कंपनियों और संगठनों के लिए एक अच्छी परंपरा है। अक्सर नए साल की छुट्टियों के दौरान उद्यम प्रबंधन कर्मचारियों के बच्चों को उपहार भी देता है। लेख में हम कर्मचारियों के बच्चों को नए साल के उपहारों के कराधान का विश्लेषण करेंगे - क्या व्यक्तिगत आयकर, वैट, बीमा प्रीमियम की गणना की जानी चाहिए और किस क्रम में, और लेखांकन में इन लेनदेन को प्रतिबिंबित करने की विशेषताओं पर भी विचार करें।

कर्मचारियों के बच्चों को उपहार देना: कानूनी मानदंड

श्रम कानून के मानदंडों के अनुसार, उपहारों की प्रस्तुति संगठन की ओर से और उसकी कीमत पर प्राप्तकर्ता (कर्मचारी या उसके बच्चों) को भौतिक संपत्ति (धन सहित) या किसी वस्तु के स्वामित्व अधिकार हस्तांतरित करने का कार्य है।

किसी कर्मचारी को उपहार नि:शुल्क दिए जाते हैं और इसमें रोजगार संबंधों के ढांचे के भीतर और उनके बाहर किसी भी पारस्परिक दायित्व का उद्भव शामिल नहीं होता है। ऐसा ही नियम कर्मचारियों के बच्चों को उपहार देने पर भी लागू होता है।

उपहार के हस्तांतरण का आधार उपहार समझौता और उपहार की स्वीकृति और हस्तांतरण का कार्य है। यदि हम किसी कर्मचारी को बच्चे को उपहार देने के बारे में बात कर रहे हैं, तो उपहार समझौते के पक्षकार प्रबंधक (दाता) और बच्चे द्वारा प्रतिनिधित्व किया जाने वाला संगठन हैं, जिनके हितों का प्रतिनिधित्व माता-पिता (प्राप्तकर्ता) द्वारा किया जाता है।

कर्मचारियों के बच्चों को नए साल के उपहारों का कराधान

कर्मचारियों के बच्चों (नए साल सहित) को उपहारों पर कराधान की प्रक्रिया निम्नलिखित नियामक दस्तावेजों में अनुमोदित है:

व्यक्तिगत आयकर

कर्मचारियों के बच्चों को नए साल के उपहार देते समय व्यक्तिगत आयकर कर आधार का निर्धारण करते समय, कर्मचारियों को उपहारों के मूल्य पर कर लगाने की प्रक्रिया के समान एक नियम लागू होता है। दूसरे शब्दों में, किसी कर्मचारी के बच्चे को नए साल के उपहार की कीमत, चाहे वह नए साल के पेड़ या मिठाई का टिकट हो, एक अतिरिक्त लाभ है और इसे व्यक्तिगत आयकर कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता दी जाती है।

उसी समय, किसी बच्चे को उपहार देते समय, नियोक्ता को कर कटौती लागू करने और व्यक्तिगत आयकर कर आधार को 4,000 रूबल तक कम करने का अधिकार होता है। इस प्रकार, एक बच्चे के लिए नए साल के उपहार की कीमत 4,000 रूबल तक है। कर के अधीन नहीं.

यदि नए साल के उपहार की कीमत 4,000 रूबल से अधिक है, तो उपहार समझौते और कटौती के अनुसार उपहार की कीमत के बीच के अंतर पर कर लगाया जाता है:

व्यक्तिगत आयकर = टैक्सबेस * दर,

कहाँ कर आधार– कर आधार का आकार;
बोली- कर्मचारी के लिए कर की गणना पर लागू दर।

व्यक्तिगत आयकर की गणना के लिए कर एजेंट नियोक्ता है, और व्यक्तिगत आयकर का भुगतानकर्ता वह कर्मचारी है जिसके बच्चे को उपहार दिया गया है।

रूसी संघ के निवासी कर्मचारी के बच्चे को उपहार पर कर की गणना करते समय कर की दर 13% है। गैर-निवासियों के लिए 30% की बढ़ी हुई दर प्रदान की जाती है।

कर्मचारियों के बच्चों को उपहार की कीमत पर व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय, निम्नलिखित नियमों का पालन किया जाना चाहिए:

• व्यक्तिगत आयकर का भुगतान आय प्राप्तकर्ता की कीमत पर किया जाता है, अर्थात संगठन को कर्मचारी से कर रोकना चाहिए;
• कर को दान के दिन से पहले बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए, जो समझौते में निर्दिष्ट है;
• कर्मचारियों के बच्चों को उपहारों के मूल्य पर अर्जित व्यक्तिगत आयकर 6-एनडीएफएल रिपोर्ट में प्रतिबिंबित होना चाहिए।

आइए एक उदाहरण देखें . नए साल के दिन, ज़ोडियाक एलएलसी के प्रबंधन ने कंपनी के कुछ कर्मचारियों के बच्चों को यादगार उपहार और बच्चों के थिएटर प्रदर्शन के टिकट भेंट किए। प्रति बच्चे उपहारों की कुल लागत 5,022 रूबल थी।

आठ कर्मचारियों के बच्चों को उपहार दिए गए, जिनमें से एक रूसी संघ का अनिवासी है।

ज़ोडियाक एलएलसी के लेखाकार ने निम्नलिखित क्रम में उपहारों की कीमत पर व्यक्तिगत आयकर का आकलन किया:

• निवासियों के लिए - (5,022 रूबल - 4,000 रूबल) * 13% = 132.86 रूबल;
• निवासियों के लिए - (5,022 रूबल - 4,000 रूबल) * 30% = 306.60 रूबल।

व्यक्तिगत आयकर को कर्मचारियों की आय से रोक दिया गया था, लेखांकन में अर्जित किया गया था और निर्धारित तरीके से बजट में स्थानांतरित किया गया था - उपहार समझौते के अनुसार उपहारों की प्रस्तुति के दिन।

इस लेख में हम कर्मचारियों के बच्चों के लिए नए साल के उपहारों का लेखा-जोखा देखेंगे। इसके अलावा, हम दान के विभिन्न रूपों और विवादास्पद कर मुद्दों का अध्ययन करेंगे।

जैसे-जैसे नया साल करीब आता है, प्रबंधकों और लेखाकारों के पास अपने कर्मचारियों और उनके बच्चों को सुखद उपहार - खिलौने, मिठाई सेट, और छुट्टी के लिए प्रोत्साहन बोनस जारी करने के बारे में बधाई देने का सवाल होता है। इस संबंध में, खर्चों को वहन करने और उनका सही हिसाब लगाने की आवश्यकता है। आइए बच्चों और वयस्कों के उपहारों के लेखांकन पर करीब से नज़र डालें।

हम बच्चों को उपहार देते हैं

ज्यादातर मामलों में, नए साल का उपहार कर्मचारियों के 14 साल से कम उम्र के बच्चों को दिया जाता है। यह प्रतिबंध सशर्त है और कंपनी अपने आंतरिक नियमों में अलग आयु प्रतिबंध निर्धारित कर सकती है। लोगों को बधाई देने की प्रबंधक की इच्छा को उचित रूप से औपचारिक बनाने के लिए, आपको चाहिए:

• प्रबंधक का आदेश;
• कर्मचारियों और बच्चों की सूची;
• एक बयान जिसमें कंपनी के कर्मचारी इन उपहारों को प्राप्त करने के लिए हस्ताक्षर करेंगे।

आदेश, साथ ही बयान, किसी भी रूप में तैयार किया जाता है। एक राय यह भी है कि उचित लेखांकन के लिए प्रत्येक कर्मचारी के लिए एक उपहार समझौता तैयार करना आवश्यक है, जो बहुत कम ही किया जाता है।
लेखांकन के संबंध में 10.41 या 012 खातों में बच्चों को उपहार देने के बारे में एक राय है, जो लेखांकन पद्धति की दृष्टि से गलत है। सामान और सामग्री कंपनी की संपत्ति हैं जो लाभ ला सकती हैं, लेकिन बच्चों के लिए नए साल के उपहार ऐसे नहीं हैं, जिन्हें खाता 91.02 के माध्यम से अन्य खर्चों में तुरंत प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता होती है। इसीलिए, व्यवहार में, बच्चों के उपहारों की खरीद और जारी करना इस प्रकार परिलक्षित होता है:

उपहारों का कर लेखांकन

द्वारा आयकर और सरलीकृत कर प्रणालीदुर्भाग्य से, उपहार खरीदने की लागत स्वीकार करना संभव नहीं होगा। ये आर्थिक रूप से अनुचित खर्च हैं और इन्हें उचित नहीं ठहराया जा सकता है, इसलिए इनका भुगतान कंपनी के शुद्ध लाभ से किया जाना चाहिए;
द्वारा टबइस ऑपरेशन को लेकर दो ध्रुवीय राय हैं. नियामक अधिकारियों के अनुसार, कंपनी के कर्मचारियों को उपहारों का वितरण एक वैट-कर योग्य संचालन है (अनुच्छेद 39 का खंड 1, अनुच्छेद 146 के खंड 1 का खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 154 का खंड 2, पत्र) रूस के वित्त मंत्रालय की दिनांक 22 जनवरी 2009 संख्या 03- 07-11/16), जहां चालान होने पर इनपुट वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है। और न्यायिक अभ्यास के अनुसार, बच्चों के उपहार जारी करना कर्मचारियों के लिए एक प्रोत्साहन है (यदि उनके साथ रोजगार संबंध है), जो वैट के लिए एक वस्तु नहीं बनता है (13 सितंबर के संकल्प संख्या ए26-12427/2009 में एफएएस एनडब्ल्यूओ) , 2010, एफएएस सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट का 2 जून 2009 का संकल्प संख्या ए62-5424/2008, एफएएस यूओ दिनांक 20 फरवरी 2008 संख्या एफ09-514/08-एस2)।
विवादों से बचने के लिए, एकाउंटेंट अवकाश सेट के हस्तांतरण पर वैट लगाते हैं, कंसाइनी, खरीदार, पते को इंगित किए बिना 1 प्रति में चालान जारी करते हैं और इसे बिक्री पुस्तक में दर्ज करते हैं। अदालत में एक अलग राय का बचाव करना होगा।
विषय में बीमा प्रीमियम, यहां भी स्थिति अस्पष्ट है. जैसा ऊपर बताया गया है, बच्चों के उपहार स्थानांतरित करते समय, आप उपहार समझौते का उपयोग कर सकते हैं, फिर बीमा प्रीमियम की गणना का प्रश्न गायब हो जाता है। लेकिन व्यवहार में यह समझौता छुट्टियों के उपहारों के संबंध में शायद ही कभी संपन्न होता है। उपहार सेट जारी करने की सूची का अधिक बार उपयोग किया जाता है, इसलिए, कर्मचारियों को उपहार सेट जारी करने को सभी योगदानों के अधीन भुगतान के रूप में माना जा सकता है। चूँकि विवरण कर्मचारियों के लिए तैयार किया जाता है, और वे उस पर हस्ताक्षर करते हैं। लेकिन साथ ही, एक राय यह भी है कि बीमाकर्ता कंपनी और कर्मचारी के बच्चे के बीच संबंध में कोई बीमा प्रीमियम नहीं है (रूस के स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय का पत्र दिनांक 19 मई, 2010 संख्या 1239-19) . विशेषज्ञ आपकी गतिविधियों में इस स्थिति का लाभ उठाने की सलाह देते हैं।
के साथ एक दिलचस्प स्थिति विकसित हो रही है चोटों के लिए योगदान. छूट वाले भुगतानों की सूची बंद है (रूसी संघ के संघीय सामाजिक बीमा कोष का पत्र दिनांक 18 अक्टूबर 2007 संख्या 02-13/07-10008)। इसके आधार पर, काम पर दुर्घटनाओं के खिलाफ बीमा के लिए प्रीमियम नए साल के उपहारों पर लिया जाएगा। लेकिन उसी समय, थोड़ी देर बाद, एक और दृष्टिकोण सामने आया (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का निर्धारण दिनांक 4 सितंबर, 2008 संख्या 10972/08 मामले संख्या ए60-27054/2007-सी10 में) - वह एकमुश्त भुगतान उत्पादन परिणामों पर निर्भर नहीं करता है। तदनुसार, दुर्घटनाओं के लिए योगदान अर्जित करने की कोई आवश्यकता नहीं है। स्थिति विवादास्पद है, इसलिए अंशदान भुगतानकर्ता सभी जोखिमों को ध्यान में रखते हुए अपने निर्णय स्वयं लेते हैं।
अपेक्षाकृत व्यक्तिगत आयकरलेखाकारों को रूसी संघ के कर संहिता (अनुच्छेद 210 के खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 211 के खंड 2 के खंड 2) के मानदंडों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए, जो दोनों में प्राप्त आय के कराधान के बारे में बात करता है। नकद और वस्तु के रूप में। हालाँकि, एक बारीकियों को ध्यान में रखना आवश्यक है - उपहारों का मूल्य जो कर अवधि के दौरान 4,000 रूबल से अधिक नहीं है, व्यक्तिगत आयकर से मुक्त है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 28, अनुच्छेद 217)। इसलिए, सस्ते अवकाश उपहार कर-कटौती योग्य हैं। लेकिन प्राप्त आय कोड 2720 के साथ 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में प्रतिबिंबित होने के अधीन है।

क्या उन कर्मचारियों की आय से व्यक्तिगत आयकर रोकना आवश्यक है जिनके बच्चों को उपहार दिए गए थे? क्या बीमा प्रीमियम के साथ कराधान का कोई उद्देश्य है? कौन से दस्तावेज़ पूरे करने होंगे? बच्चों के नए साल के उपहारों की खरीद और जारी करना लेखांकन में कैसे परिलक्षित होता है?

कर्मचारियों के बच्चों को नए साल का उपहार देना एक अच्छी परंपरा है जो कई संस्थानों में विकसित हुई है। ऐसे उपहार कैसे खरीदे जाते हैं और क्या आयकर की गणना करते समय उन्हें ध्यान में रखा जा सकता है? क्या उन कर्मचारियों की आय से व्यक्तिगत आयकर रोकना आवश्यक है जिनके बच्चों को उपहार दिए गए थे? क्या बीमा प्रीमियम के साथ कराधान का कोई उद्देश्य है? दानदाताओं को कौन से दस्तावेज़ जमा करने होंगे? ये वो सवाल हैं जिनका सार्वजनिक क्षेत्र के संस्थानों के अकाउंटेंट छुट्टियों के तुरंत बाद सामना करते हैं।

संपादक से:

नए साल की पूर्व संध्या पर संस्था न केवल कर्मचारियों के बच्चों को बल्कि सीधे कर्मचारियों को भी उपहार दे सकती है। हमने संख्या 6, 2016 में संस्था के कर्मचारियों को उपहार देने और वित्तीय सहायता देने की बारीकियों के बारे में विस्तार से लिखा है।

हम उपहार खरीदते हैं.

आइए इस तथ्य से शुरू करें कि संस्थानों को बजट निधि से उपहार खरीदने का अवसर बहुत कम ही प्रदान किया जाता है।

बजटीय और स्वायत्त संस्थान अधिक अनुकूल स्थिति में हैं, जो प्राप्त कर सकते हैं:

• रूसी संघ की बजटीय प्रणाली के संबंधित बजट से सब्सिडी (राज्य (नगरपालिका) कार्यों के कार्यान्वयन के लिए, अन्य उद्देश्यों के लिए, आदि) (रूसी संघ के बजट संहिता के अनुच्छेद 78.1);
• अतिरिक्त-बजटीय गतिविधियों से आय, जो बाद में उनके स्वतंत्र निपटान में आती है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 298)।

यह अतिरिक्त-बजटीय गतिविधियों से होने वाली आय है जो कर्मचारियों के बच्चों के लिए नए साल के उपहारों की खरीद के लिए धन का मुख्य स्रोत है।

कृपया ध्यान दें: उपहार खरीदने की लागत वित्तीय और आर्थिक गतिविधि योजना में प्रतिबिंबित होनी चाहिए।

सरकारी संस्थानों के लिए, बजट निधि से नए साल के उपहारों की खरीद की अनुमति केवल तभी दी जाती है जब बजट अनुमान में ऐसे खर्चों के लिए बजट निधि के वरिष्ठ मुख्य प्रबंधक (प्रबंधक) की अनुमति से प्रावधान किया गया हो।

टिप्पणी:

कला के खंड 3 के आधार पर। रूसी संघ के बजट संहिता के 161, राज्य संस्थानों को आय-सृजन गतिविधियों के कार्यान्वयन से प्राप्त आय का निपटान करने का अधिकार नहीं है, क्योंकि उन्हें रूसी संघ की बजट प्रणाली के संबंधित बजट में स्थानांतरित किया जाता है। उनके लिए, बजट निधि वित्तपोषण का एकमात्र स्रोत है, और यदि नए साल के उपहार खरीदने की लागत बजट अनुमान में शामिल नहीं है, तो उन्हें नहीं बनाया जा सकता है।

कर्मचारियों के बच्चों के लिए उपहारों की खरीद को सहायक दस्तावेजों के साथ प्रलेखित किया जाना चाहिए। इन उद्देश्यों के लिए, संस्था के प्रमुख की ओर से एक आदेश (निर्देश) जारी किया जाता है, जो इंगित करता है:

• उपहार खरीदने और जारी करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति;
• एक उपहार की अनुमानित लागत;
• खर्चों के लिए वित्तीय सहायता के स्रोत;
• उपहार जारी करने की समय सीमा;
• उन कर्मचारियों और उनके बच्चों की सूची जिन्हें उपहार दिए जाते हैं। ऐसी सूची को आदेश (निर्देश) के परिशिष्ट के रूप में तैयार किया जा सकता है।

संस्था को उपहारों की प्राप्ति की पुष्टि प्राथमिक लेखा दस्तावेजों द्वारा की जानी चाहिए: चालान (विक्रेता के), नकदी रजिस्टर, बिक्री रसीदें (यदि नकद में भुगतान करते हैं), साथ ही उपहारों की खरीद के तथ्य की पुष्टि करने वाले अन्य दस्तावेज।

बच्चों के उपहारों के हस्तांतरण का आदेश कैसे दें?

संस्थान के कर्मचारियों के बच्चों को नए साल के उपहारों का हस्तांतरण Ch द्वारा नियंत्रित किया जाता है। 32 रूसी संघ के नागरिक संहिता का "दान"। कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। 572 एक उपहार समझौते के तहत, एक पक्ष (दाता) स्वयं या किसी तीसरे पक्ष को स्वामित्व की वस्तु या संपत्ति का अधिकार (दावा) दूसरे पक्ष (प्राप्तकर्ता) को नि:शुल्क हस्तांतरित करता है या स्थानांतरित करने का वचन देता है, या जारी करता है या जारी करने का वचन देता है यह स्वयं या किसी तीसरे पक्ष के प्रति संपत्ति के दायित्व से है।

संस्था इस तरह का समझौता मौखिक रूप से कर सकती है।

किसी समझौते का लिखित निष्कर्ष केवल कला में दिए गए मामलों में ही आवश्यक है। 574 रूसी संघ का नागरिक संहिता।

एक लिखित समझौता आवश्यक है

यदि किसी कानूनी इकाई से उपहार का मूल्य RUB 3,000 से अधिक है।

यदि अनुबंध में भविष्य में उपहार देने का वादा शामिल है

यदि दान का उद्देश्य अचल संपत्ति है

उपहार जारी करने के साथ एक संबंधित विवरण भी होना चाहिए, जिसका रूप मनमाना हो और संस्था द्वारा स्वतंत्र रूप से विकसित किया गया हो।

हम आपको याद दिला दें कि बच्चों के उपहार जारी करने के विवरण सहित किसी भी फॉर्म में प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ का अनिवार्य विवरण होना चाहिए:

• दस्तावेज़ का शीर्षक;
• इसकी तैयारी की तारीख;
• दस्तावेज़ संकलित करने वाली आर्थिक इकाई का नाम;
• आर्थिक जीवन के तथ्य की सामग्री;
• आर्थिक जीवन के एक तथ्य के प्राकृतिक और (या) मौद्रिक माप का मूल्य, माप की इकाइयों को दर्शाता है;
• उस व्यक्ति की स्थिति का नाम जिसने लेनदेन, संचालन पूरा किया और इसके निष्पादन के लिए जिम्मेदार है, या संपन्न घटना के निष्पादन के लिए जिम्मेदार व्यक्ति की स्थिति का नाम;
• व्यक्तियों के हस्ताक्षर, उनके उपनाम और आद्याक्षर या इन व्यक्तियों की पहचान के लिए आवश्यक अन्य विवरण दर्शाते हैं।

आपकी जानकारी के लिए:

"प्राथमिक" की आवश्यकताएं कला के भाग 2 में स्थापित की गई हैं। 6 दिसंबर 2011 के संघीय कानून के 9 नंबर 402‑एफजेड "लेखांकन पर", साथ ही सार्वजनिक प्राधिकरणों (राज्य निकायों), स्थानीय सरकारों, प्रबंधन निकायों के लिए खातों के एकीकृत चार्ट के आवेदन के लिए निर्देशों के अनुच्छेद 7 राज्य के अतिरिक्त-बजटीय कोष, राज्य विज्ञान अकादमियों, राज्य (नगरपालिका) संस्थानों को रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 1 दिसंबर, 2010 संख्या 157n (बाद में निर्देश संख्या 157n के रूप में संदर्भित) द्वारा अनुमोदित किया गया है।

क्या मुझे बच्चों के उपहार की कीमत से एनडीएफएल निकालना होगा?

एक सामान्य नियम के रूप में, व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, करदाता की नकद और वस्तु दोनों रूप में प्राप्त सभी आय को ध्यान में रखा जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 210 के खंड 1)। इस मामले में, कर का आधार इन उपहारों का बाजार मूल्य है। ऐसे उपहारों की लागत में वैट की संबंधित राशि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 211 का खंड 1) शामिल है।

आमतौर पर, बजटीय संस्थानों में दिए गए बच्चों के उपहारों की कीमत 500 - 700 रूबल से अधिक नहीं होती है, इसलिए, कला के अनुच्छेद 28 का मानदंड। 217 रूसी संघ का टैक्स कोड। यह खंड प्रदान करता है: ऐसी स्थिति में जहां उपहार की कीमत 4,000 रूबल से कम है। (वर्ष के दौरान कर्मचारी को पहले दिए गए उपहारों को ध्यान में रखते हुए), करदाता के लिए कर योग्य आय उत्पन्न नहीं होती है।

टिप्पणी:

यदि प्रति वर्ष प्रति कर्मचारी उपहार की लागत 4,000 रूबल से अधिक है, तो अतिरिक्त राशि से व्यक्तिगत आयकर रोक लिया जाना चाहिए।

क्या आयकर की गणना करते समय बच्चों के उपहारों की लागत का हिसाब लगाना संभव है?

कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252, जो संस्थान आयकर का भुगतान करते हैं, उन्हें प्राप्त आय को खर्च की गई राशि से कम करने का अधिकार है। अपवाद कला में निर्दिष्ट व्यय हैं। रूसी संघ का 270 टैक्स कोड। इस लेख के पैराग्राफ 16 में प्रावधान है कि कर आधार का निर्धारण करते समय नि:शुल्क हस्तांतरित संपत्ति की लागत और ऐसे हस्तांतरण से जुड़े खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जाता है। चूंकि बच्चों के उपहार दान की गई संपत्ति हैं, इसलिए आयकर की गणना करते समय उनके अधिग्रहण की लागत को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है।

क्या बच्चों के उपहारों का हस्तांतरण वैट के अधीन होगा?

कला की आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 146, किसी संस्था द्वारा कर्मचारियों के बच्चों को उपहारों के हस्तांतरण को मुफ्त आधार पर माल की बिक्री के रूप में मान्यता दी जाती है, जो वैट के अधीन है। उपहारों के निःशुल्क हस्तांतरण के लिए वैट कर आधार निर्धारित करने की तिथि उनकी डिलीवरी की तिथि होगी।

इस स्थिति में:

कर आधार वैट को छोड़कर उपहार के बाजार मूल्य (खरीद मूल्य) के रूप में निर्धारित किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 154 के खंड 2);

उपहार विक्रेता द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि चालान के आधार पर आम तौर पर स्थापित तरीके से काटी जा सकती है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 171, खंड 1, अनुच्छेद 172)।

कर्मचारियों और उनके बच्चों को उपहार हस्तांतरित करते समय चालान तैयार करने के मुद्दे पर, वित्त मंत्रालय ने पत्र दिनांक 02/08/2016 संख्या 03-07-09/6171 में स्पष्टीकरण प्रदान किया: चूंकि व्यक्ति वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं और, तदनुसार, इस कर में कटौती न करें, जब व्यक्तियों (कर्मचारियों और उनके बच्चों) को माल की मुफ्त बिक्री के लिए, इन लेनदेन के लिए प्रत्येक व्यक्ति को चालान जारी नहीं किया जा सकता है। इस मामले में, इन लेनदेन को बिक्री पुस्तक में प्रतिबिंबित करने के लिए, आपको एक लेखांकन विवरण या एक सारांश दस्तावेज़ तैयार करना चाहिए जिसमें इन लेनदेन पर सारांश (सारांश) जानकारी हो।

उपरोक्त स्थिति में व्यक्तियों को उपहारों की नि:शुल्क बिक्री के लिए सभी लेनदेन के लिए एक चालान तैयार करने के मामले में, इसे कर अवधि के अंत में विक्रेता द्वारा लेनदेन के खाते में एक प्रति में जारी किया जा सकता है।

ऐसे चालान में, पंक्ति 6 ​​"खरीदार", 6ए "पता", 6बी "खरीदार का टीआईएन/केपीपी" (26 दिसंबर, 2011 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री के परिशिष्ट 1 का खंड II) में डैश लगाए गए हैं। संख्या 1137 "मूल्य वर्धित कर की गणना में उपयोग किए जाने वाले दस्तावेजों को भरने (रखने) के लिए फॉर्म और नियमों पर")।

आपकी जानकारी के लिए:

आयकर की गणना करते समय उपहारों की लागत को ध्यान में रखा जाता है या नहीं, इसके बावजूद इनपुट वैट काटा जा सकता है। तथ्य यह है कि कला द्वारा स्थापित खर्चों के औचित्य के लिए मानदंड। रूसी संघ के टैक्स कोड का 252 वैट कटौती की वैधता के लिए मानदंड के रूप में काम नहीं कर सकता है (मास्को की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प दिनांक 02.22.2012 संख्या ए41-23656/11, एफएएस पीओ दिनांक 05.05.2009 संख्या ए65- 16388/08).

एक समय में, बच्चों के नए साल के उपहारों की कीमत पर वैट का भुगतान करने के मुद्दे पर विवादास्पद मध्यस्थता प्रथा विकसित हुई।

इस प्रकार, 13 सितंबर, 2010 के संकल्प संख्या A26-12427/2009 में, संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ने वैट कर आधार में कर्मचारियों के बच्चों के लिए नए साल के उपहारों की लागत को शामिल करने के दायित्व के बारे में निरीक्षक के तर्क को खारिज कर दिया। उन्होंने संकेत दिया कि बच्चों के उपहारों का हस्तांतरण संगठन और कर्मचारियों के बीच श्रम संबंधों के अस्तित्व पर निर्भर करता है और कर्मचारी प्रोत्साहन प्रणाली से संबंधित है। नतीजतन, इस तरह के हस्तांतरण के परिणामस्वरूप, कोई वैट कर योग्य वस्तु उत्पन्न नहीं होती है।

हालाँकि, 25 जून 2013 के संकल्प संख्या 1001/13 में मामले संख्या A40-29743/12-140-143 में, सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसीडियम ने निचली अदालतों के निष्कर्ष को सही माना कि लेन-देन में अनावश्यक हस्तांतरण शामिल है। वैट के लिए कर आधार निर्धारित करते समय कर्मचारियों को बच्चों के नए साल के उपहारों की संख्या को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

आपकी जानकारी के लिए:

एक संस्था को वैट की गणना और भुगतान से संबंधित करदाता दायित्वों को पूरा करने से छूट पाने का अधिकार है, यदि पिछले तीन लगातार कैलेंडर महीनों में, इस संस्था की वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से राजस्व की राशि, कर को छोड़कर , कुल 2 मिलियन रूबल से अधिक नहीं। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 का खंड 1)।

क्या मुझे बच्चों के उपहारों की कीमत पर बीमा प्रीमियम वसूलने की ज़रूरत है?

अस्थायी विकलांगता के मामले में और मातृत्व के संबंध में अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा योगदान के कराधान का उद्देश्य, साथ ही काम पर दुर्घटनाओं के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा और बीमा योगदान के भुगतानकर्ताओं के लिए व्यावसायिक बीमारियों को विशेष रूप से, भुगतान और अन्य के रूप में मान्यता दी जाती है। श्रम संबंधों और नागरिक अनुबंधों के ढांचे के भीतर व्यक्तियों के पक्ष में उनके द्वारा अर्जित पारिश्रमिक, जिसका विषय कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान (24 जुलाई, 2009 के संघीय कानून संख्या 212 के भाग 1, अनुच्छेद 7) है। एफजेड, 24 जुलाई 1998 के संघीय कानून संख्या 125-एफजेड के अनुच्छेद 20.1 का खंड 1)।

आपकी जानकारी के लिए:

पैराग्राफ में एक समान मानदंड स्थापित किया गया है। 1 खंड 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड का 420, जो बीमा प्रीमियम के कराधान का उद्देश्य निर्धारित करता है और जिसके प्रावधान 01.01.2017 से लागू होंगे।

संस्था द्वारा कर्मचारियों के बच्चों को नए साल के उपहारों का वितरण उनके स्वामित्व का एक नि:शुल्क हस्तांतरण है और इसे कर्मचारियों को पारिश्रमिक नहीं माना जाता है। इसके अलावा, उन बच्चों के लिए उपहार खरीदे जाते हैं जिनका संस्थान के साथ रोजगार (नागरिक) संबंध नहीं है और उन्हें बीमाकृत व्यक्तियों के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। इसके अलावा, उपहार प्राप्त करना कर्मचारियों द्वारा कार्य कर्तव्यों के प्रदर्शन से संबंधित नहीं है, प्रोत्साहन या मुआवजा भुगतान नहीं है, एकमुश्त और वैकल्पिक है, उपहार का मूल्य कर्मचारी की सेवा की अवधि और उसके काम के परिणामों की परवाह किए बिना निर्धारित किया जाता है। . नतीजतन, बीमा प्रीमियम के आधार की गणना करते समय नियोक्ता द्वारा कर्मचारियों को दिए गए बच्चों के नए साल के उपहारों की लागत को ध्यान में नहीं रखा जाना चाहिए।

आपकी जानकारी के लिए:

कला के पैराग्राफ 4 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 420 को नागरिक अनुबंधों के ढांचे के भीतर भुगतान और अन्य पारिश्रमिक के लिए बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं माना जाता है, जिसका विषय, विशेष रूप से, संपत्ति के स्वामित्व या अन्य मालिकाना अधिकारों का हस्तांतरण है।

इस मुद्दे पर नियंत्रकों की स्थिति रूसी संघ के श्रम मंत्रालय के दिनांक 22 सितंबर, 2015 के पत्र संख्या 17-3/बी-473, रूसी संघ के स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय के दिनांक 19 मई के पत्रों में प्रस्तुत की गई है। 2010 क्रमांक 1239-19।

मध्यस्थों की यह भी राय है कि उपहारों की लागत बीमा प्रीमियम के आधार में शामिल नहीं है (एएस एसकेओ दिनांक 08/06/2015 का संकल्प संख्या एफ08-4089/2015 मामले संख्या ए32-27379/2014 में) , एफएएस वीएसओ दिनांक 12/11/2012 क्रमांक ए33-3507/2012, दिनांक 23 मई 2012 क्रमांक ए33-15492/2011)।

हम लेखांकन में बच्चों के नए साल के उपहारों की खरीद और जारी करने को दर्शाते हैं।

एक समझौते के लिए भुगतान की लागत, जिसका विषय उपहार और स्मारिका उत्पादों की खरीद है जो आगे पुनर्विक्रय के लिए नहीं हैं, अनुच्छेद 290 "अन्य व्यय" में शामिल हैं - KOSGU (निर्देश संख्या 65n, वित्त मंत्रालय का पत्र) रूसी संघ दिनांक 02.12.2016 संख्या 02‑05‑10/7682)।

पूरी अवधि के दौरान जब उपहार संस्था में होते हैं, उन्हें उनके अधिग्रहण की कीमत पर ऑफ-बैलेंस शीट खाता 07 "पुरस्कार, पुरस्कार, कप और मूल्यवान उपहार, स्मृति चिन्ह" में दर्ज किया जाता है (निर्देश संख्या 157 एन के खंड 345)।

ऑफ-बैलेंस शीट खाता 07 के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन संपत्ति के प्रत्येक आइटम (निर्देश संख्या 157एन के खंड 346) के लिए भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों, भंडारण स्थानों के संदर्भ में भौतिक संपत्ति के मात्रात्मक और कुल लेखांकन के कार्ड में किया जाता है।

इसलिए, उपहारों की खरीद से संबंधित खर्च लेखांकन में निम्नानुसार परिलक्षित होते हैं:

*बजट लेखांकन के लिए खातों के चार्ट के उपयोग के निर्देश, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 6 दिसंबर, 2010 संख्या 162एन द्वारा अनुमोदित।

**बजटीय संस्थानों के लेखांकन के लिए खातों के चार्ट के उपयोग के निर्देश, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 16 दिसंबर, 2010 संख्या 174एन द्वारा अनुमोदित।

***स्वायत्त संस्थानों के लेखांकन के लिए खातों के चार्ट के आवेदन के निर्देश, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 23 दिसंबर, 2010 संख्या 183एन द्वारा अनुमोदित।

जब बच्चों के उपहार दान के तथ्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के आधार पर कर्मचारियों को हस्तांतरित किए जाते हैं तो उन्हें ऑफ-बैलेंस शीट अकाउंटिंग से हटा दिया जाता है। जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, ऐसा दस्तावेज़, विशेष रूप से, उपहारों की एक सूची है।

लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

* * *

अंत में, हम संस्था के कर्मचारियों के बच्चों के लिए नए साल के उपहारों के लेखांकन और कराधान से संबंधित मुख्य निष्कर्ष सूचीबद्ध करते हैं:

• उपहार बजट से और बजटीय और स्वायत्त संस्थानों द्वारा आय-सृजन गतिविधियों से प्राप्त धन दोनों से खरीदे जा सकते हैं। इसके अलावा, ऐसे खर्चों को सरकारी संस्थानों के अनुमान और बजटीय और स्वायत्त संस्थानों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की योजना में प्रदान किया जाना चाहिए;
• बच्चों के उपहारों के हस्तांतरण से संबंधित उपहार समझौता आमतौर पर मौखिक रूप से संपन्न होता है;
• किसी कर्मचारी को दिए गए बच्चे के उपहार की कीमत व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है (4,000 रूबल की राशि में वर्ष के दौरान उपहारों पर सामान्य सीमा के अधीन);
• मुनाफे पर कर लगाते समय बच्चों के उपहारों की खरीद के संस्थागत खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जाता है;
• उपहारों की कीमत वैट के अधीन है, क्योंकि इसे निःशुल्क माल की बिक्री के रूप में मान्यता दी जाती है। इस मामले में, संस्था को "इनपुट" वैट काटने का अधिकार है;
• उपहारों की कीमत पर बीमा प्रीमियम नहीं लिया जाता है;
• जब तक उपहार प्राप्तकर्ताओं को हस्तांतरित नहीं किए जाते, तब तक उन्हें ऑफ-बैलेंस शीट खाता 07 "पुरस्कार, पुरस्कार, कप और मूल्यवान उपहार, स्मृति चिन्ह" में दर्ज किया जाता है।