नए साल के उपहार: लेखांकन और कराधान। किस उम्र तक बच्चों को काम पर नए साल का उपहार दिया जाता है? वे किस उम्र में नए साल का उपहार देते हैं?

• आइए इस तथ्य से शुरू करें कि सभी उद्यम या संगठन ऐसे उपहार प्रदान नहीं करते हैं। कंपनी जितनी छोटी होगी, आपके बच्चे के लिए नए साल का उपहार मिलने की संभावना उतनी ही कम होगी।

क्या कोई कानून है:

हमारी सरकार ने इस मुद्दे पर ध्यान नहीं दिया. यदि कोई संगठन अवकाश उपहार देता है, तो यह उद्यम की ही एक पहल है।

आमतौर पर, उपहार प्राप्त करने के लिए बच्चे की उम्र संगठन के घटक दस्तावेजों, जैसे सामूहिक समझौते या चार्टर में निर्दिष्ट होती है। कभी-कभी कोई ट्रेड यूनियन संगठन किसी बच्चे को उपहार देने के लिए आयु सीमा निर्धारित करता है।

साथ ही, कंपनी के दस्तावेज़ों में यह अवश्य दर्शाया जाना चाहिए कि क्या प्रत्येक बच्चे के लिए उपहार दिए गए हैं या सभी के लिए एक उपहार दिया गया है। और यदि माता-पिता दोनों एक ही कंपनी के कर्मचारी हैं, तो कभी-कभी उन दोनों को अपने बच्चे के लिए उपहार मिलता है।

उपहार सबसे अधिक किस उम्र तक दिए जाते हैं?

यह सब फंडिंग पर निर्भर करता है. उदाहरण के लिए, हमारे संगठन में, वे एक बच्चे को 16 साल की उम्र तक देते हैं। मैं कंपनी का नाम नहीं बताऊंगा. अन्य संगठनों में वे या तो 14 या 12 वर्ष तक का समय देते हैं।

अक्सर नए साल से पहले, उद्यमों के कर्मचारियों को इस सवाल की चिंता होने लगती है: किस उम्र तक उनके बच्चे उद्यम से उपहार प्राप्त करने की उम्मीद कर सकते हैं? क्या यह बिंदु विधायी स्तर पर तय है? उसी समय, उनके लिए, निश्चित रूप से, जो महत्वपूर्ण है वह उपहार और उसकी कीमत नहीं है, बल्कि कंपनी प्रबंधन की ओर से उनके बच्चों पर ध्यान, बच्चे को निराश होने से रोकने की इच्छा और बचाव का इरादा है। उसके अधिकार.

आप इस प्रश्न का उत्तर कैसे दे सकते हैं?उपहारों पर कोई कानून नहीं है जो नियोक्ताओं को रूस या अन्य सीआईएस देशों में नए साल के लिए बच्चों को उपहार देने के लिए बाध्य करेगा। उद्यमों और संगठनों के प्रबंधक इसे पूरी तरह से अपनी पहल पर और मुख्य रूप से उद्यम की कीमत पर करते हैं।

एक नियम के रूप में, कर्मचारियों के बच्चों के लिए नए साल के उपहारों का प्रावधान उद्यम के चार्टर, सामूहिक समझौते या उद्यम पर विनियमों द्वारा विनियमित होता है। उन्हीं दस्तावेज़ों में यह निर्धारित होना चाहिए कि किस उम्र तक के बच्चे को नए साल का उपहार दिया जाएगा, ताकि भविष्य में कर्मचारियों को इस बारे में कोई शिकायत या शिकायत न हो। एक नियम के रूप में, 1 वर्ष से वयस्कता तक - 14 वर्ष की आयु के बच्चों को उपहार दिए जाते हैं, यानी जब तक उन्हें पासपोर्ट प्राप्त नहीं हो जाता। वित्तीय रूप से स्थिर उद्यम इस नियम को अपवाद बनाते हैं, और 16 वर्ष से कम उम्र के कर्मचारियों के बच्चे और यहां तक ​​कि पोते-पोतियां भी उपहार पर भरोसा कर सकते हैं।

उद्यम के चार्टर, सामूहिक समझौते और उद्यम पर विनियमों में निम्नलिखित बिंदु भी बताए जाने चाहिए: यदि किसी कर्मचारी के दो या तीन बच्चे हैं - सभी के लिए एक, या प्रत्येक बच्चे के लिए नियोक्ता को कितने उपहार देने चाहिए? यदि माता-पिता दोनों उसकी कंपनी में काम करते हैं तो क्या उसे बच्चे को दो उपहार देने चाहिए या एक ही पर्याप्त है? क्या मातृत्व अवकाश पर रहने वाले कर्मचारी के बच्चे को उपहार देना आवश्यक है? नौकरी के लिए आवेदन करते समय, या जो उपलब्ध है उससे सहमत होने पर, इन और अन्य बिंदुओं को पहले से स्पष्ट किया जाना चाहिए।

कुछ मामलों में, उपहार सेट की खरीद के लिए धन एक बार के आदेश द्वारा आवंटित किया जाता है, जो उद्यम के निदेशक और ट्रेड यूनियन समिति के प्रमुख द्वारा हस्ताक्षरित जारी किया जाता है, यदि कोई हो। नए साल के उपहार खरीदने के लिए धनराशि की राशि उद्यम की वित्तीय स्थिति और बच्चों की संख्या के आधार पर हर साल भिन्न हो सकती है।

ऐसा भी होता है: कंपनी कर्मचारियों के बच्चों के लिए स्नो मेडेन और फादर फ्रॉस्ट के साथ एक नए साल के पेड़ का आयोजन करती है, और माता-पिता अपने दम पर उनके लिए उपहार के लिए पैसे इकट्ठा करते हैं। और छुट्टी के दिन, सांता क्लॉज़ एक थैले से कैंडी की थैलियाँ निकालता है और बच्चों को बाँटता है।

किसी भी स्थिति में, आप स्वयं मिठाई का एक बैग या डिब्बा खरीद सकते हैं और उसे क्रिसमस ट्री के नीचे रख सकते हैं ताकि आपका या आपके बच्चे का मूड खराब न हो।

एक अद्भुत परंपरा - कर्मचारियों के बच्चों के लिए काम पर नए साल का उपहार देना - सोवियत काल में जड़ें जमा लीं। इस प्रक्रिया को अब भी समाप्त नहीं किया गया है, हालाँकि मानदंड और कुछ प्रावधान, विशेषकर वित्तीय योजना, बदल गए हैं।

क्रिसमस की छुट्टियों की पूर्व संध्या पर, उद्यम उत्साह बढ़ाने और कर्मचारियों और उनके बच्चों को मीठे और सुखद नए साल के उपहारों से खुश करने का प्रयास करते हैं। माता-पिता अक्सर प्रश्नों में रुचि रखते हैं: वे किस उम्र में किसी संगठन से बच्चे को बजट उपहार देते हैं और किस उम्र तक वे उद्यम में नए साल के उपहार देते हैं? क्या नए साल के उपहार मातृत्व अवकाश के दौरान दिए जाते हैं?

राज्य की ओर से नए साल के उपहारों के लिए कर्मचारियों के बच्चों की उम्र मायने रखती है। सरकारी एजेंसियों में, कानून द्वारा कर्मचारियों के 14 वर्ष की आयु तक के बच्चों को नए साल का मुफ्त उपहार प्रदान किया जाता है। निजी उद्यम कभी-कभी न केवल सभी नाबालिग बच्चों को, बल्कि स्वयं कर्मचारियों को भी उपहार देते हैं। उदाहरण के लिए, ये पोस्टकार्ड, कप, पेन, किताबें आदि हो सकते हैं। सब कुछ प्रबंधन और फंड के निर्णय पर निर्भर करता है.

मातृत्व अवकाश पर आधिकारिक रूप से पंजीकृत कर्मचारियों के लिए, बच्चे के जन्म से ही उपहार जारी किये जाते हैं. ऐसे मामले में जब माता-पिता दोनों एक ही उद्यम में काम करते हैं, तो उनमें से प्रत्येक को एक बच्चे के लिए एक उपहार मिलता है; दो बच्चों के लिए, क्रमशः, कुल 4 उपहार प्राप्त होंगे।

उपहार खरीदने के लिए कंपनी के पास कई विकल्प हैं। यह किसी भी व्यापारिक कंपनी से अपने स्वयं के धन से थोक खरीद, गैर-लाभकारी संगठनों के खाते में अपने धन को स्थानांतरित करके माल की खरीद, साथ ही ट्रेड यूनियन वित्तपोषण और सामाजिक बीमा कोष से धन का उपयोग हो सकता है।

पहले विकल्प में मुफ्त उपहार जारी करना शामिल है, जिसमें सामान्य आधार पर कराधान शामिल है। इसलिए, संगठनों का प्रबंधन अक्सर गैर-लाभकारी संगठनों को हस्तांतरण के रूप में इस प्रकार के वित्तपोषण की ओर रुख करता है।

गैर-लाभकारी संगठनों को वित्त का हस्तांतरण

मध्य नवंबर से मध्य जनवरी (15 से 15 तारीख तक) की अवधि में, कंपनी को आधिकारिक तौर पर उत्सव के क्रिसमस कार्यक्रमों और कर्मचारियों के बच्चों के लिए उपहारों के लिए अधिमान्य वित्तपोषण का अधिकार है। इसके लिए एक अनुबंध समाप्त करना आवश्यक हैगैर-लाभकारी संगठनों में से एक के साथ, जिसमें ट्रेड यूनियन, स्थानीय सरकारी निकाय (स्थानीय स्व-सरकार), सरकारी प्राधिकरण, साथ ही राज्य शैक्षणिक और सांस्कृतिक संस्थान शामिल हैं। शर्तों में से एक उपहार के बजट मूल्य को सीमित करना है, जो कानून द्वारा स्थापित निर्वाह स्तर के 8 प्रतिशत मानक से अधिक नहीं होना चाहिए, और उपहार में शामिल एक निश्चित नामकरण का पालन किया जाना चाहिए।

सामाजिक सुरक्षा से उपहार का हकदार कौन है?

सामाजिक बीमा कोष निःशुल्क प्रदान करता है बच्चों के क्रिसमस उपहारएक व्यक्ति जो सामाजिक रूप से बीमाकृत है और उसका 14 वर्ष से कम उम्र का बच्चा है। ये हैं माता-पिता, अभिभावक, दत्तक माता-पिता। अस्थायी रूप से बेरोजगार माताएं जो बच्चे के 3 वर्ष की आयु तक पहुंचने तक मातृत्व अवकाश पर हैं, लेकिन उन्होंने संगठन के साथ अपना रोजगार समझौता समाप्त नहीं किया है, साथ ही माता-पिता जो मौसमी रूप से काम करते हैं और नियोक्ता के साथ रोजगार संबंध में हैं, उन्हें प्राप्त करने का अधिकार है।

जो कर्मचारी 3 वर्ष से अधिक उम्र के बच्चे की देखभाल कर रहे हैं और बिना वेतन छुट्टी पर हैं, साथ ही दादा-दादी और ऊपर उल्लिखित लोगों के अलावा परिवार के अन्य सदस्य उपहार प्राप्त करने के हकदार नहीं हैं। जिन व्यक्तियों के पास यह पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ नहीं हैं कि उनके 14 वर्ष से कम उम्र के छोटे बच्चे हैं, उन्हें भी इनकार मिल सकता है। आपको उस क्षण पर ध्यान देना चाहिए जब बच्चा 14 वर्ष का हो जाता है।

एक छोटा बच्चा जिसका 14वां जन्मदिन चालू वर्ष के 31 दिसंबर के बाद होता है, लेकिन पहले नहीं, उपहार प्राप्त कर सकता है।

ट्रेड यूनियन की ओर से नए साल का उपहार

जिन उद्यमों के पास एक ट्रेड यूनियन संगठन है, वे उसे उपहार पेश करने का मिशन हस्तांतरित करते हैं। यूनियन के सदस्य जो नियमित रूप से बकाया का भुगतान करते हैं वे अपने बच्चों के लिए मुफ्त उपहार प्राप्त करने के हकदार हैं। घरेलू कन्फेक्शनरी उत्पादों सहित ट्रेड यूनियन से बच्चों के लिए नए साल का उपहार, माता-पिता की आय पर कर योग्य नहीं है। खिलौने और फल, लागत, निर्वाह स्तर के 8% से अधिक नहीं या कोई उपहार, जिसका मूल्य स्थापित न्यूनतम वेतन के 50% से अधिक नहीं है। स्थापित नियमों और विनियमों से अधिक पर अतिरिक्त लाभ के रूप में आय के रूप में कर लगाया जाता है।

किस उम्र तक बच्चों को ट्रेड यूनियन से नए साल के उपहार मिलते हैं? चूंकि प्राप्तकर्ताओं के बच्चों की उम्र कानून में स्पष्ट रूप से निर्दिष्ट नहीं है, अभ्यास के आधार पर, ट्रेड यूनियन आमतौर पर छोटे बच्चों को नए साल का उपहार देते हैं जिनकी उम्र परिवार संहिता द्वारा निर्धारित की जाती है, यानी, जब तक कि वे वयस्कता (18 वर्ष) तक नहीं पहुंच जाते। , लेकिन केवल 14 तक।

नए साल के लिए बच्चों के कॉर्पोरेट उपहार

नियोक्ता की ओर से कर्मचारियों के बच्चों को नए साल का उपहार किसी विशेष संगठन के प्रबंधन की पहल पर उनके स्वयं के धन और मुनाफे की कीमत पर अतिरिक्त लाभ के रूप में प्रस्तुत किया जा सकता है। इस मामले में, उद्यम स्वीकार करता है स्वीकार्य आयु सीमा पर निर्णय, साथ ही उपहार का आकार और संरचना भी। संगठन की ओर से नए साल के लिए बच्चों को उपहारों में निदेशकों के विवेक पर सुसज्जित मिठाई, फल, साथ ही स्मृति चिन्ह और खिलौनों का एक गैर-मानक सेट शामिल हो सकता है। अधिकांश उद्यमों में, उद्यम की कीमत पर उत्सव भोज आयोजित करने की प्रथा है।

खरीद से पहले, निदेशक माल के आकार और खरीद के लिए आवंटित राशि (पूर्व-संकलित अनुमान के आधार पर निर्धारित) को निर्दिष्ट करते हुए एक आदेश जारी करता है। उपहारों की संख्या मानव संसाधन विभाग द्वारा प्रस्तुत नाबालिग बच्चों वाले कर्मचारियों की सूची के आधार पर इंगित की गई है।

आदेश उस रिटेल आउटलेट के बारे में भी जानकारी प्रदर्शित करता है जहां खरीदारी की जाएगी और संगठनात्मक मुद्दे, विशेष रूप से उपहार जारी करने की प्रक्रिया

एक व्यय मद जैसे उपहार खरीदना या कॉर्पोरेट भोज का आयोजन कर बिल में शामिल है। यदि उपहार की लागत न्यूनतम वेतन की 50% सीमा से अधिक है, तो अतिरिक्त राशि व्यक्तिगत आयकर और सैन्य शुल्क के अधीन है।

बच्चों के लिए नए साल के उपहारों के बारे में किसी भी कानून में कुछ भी नहीं है। हालाँकि, ऐसे उपहारों को सामूहिक समझौते या उद्यम के चार्टर में निर्दिष्ट किया जा सकता है। तब नियोक्ता इन दस्तावेजों के अनुसार कार्य करने के लिए बाध्य है।

उपहार प्राप्त करने के नियम

यदि उद्यम के अनुबंध या चार्टर में उपहार प्राप्त करने की प्रक्रिया स्पष्ट रूप से बताई गई है, तो इसका पालन किया जाना चाहिए। यदि स्पष्ट नियम स्थापित नहीं किए गए हैं, तो सब कुछ नियोक्ता के विवेक पर होता है। उदाहरण के लिए, हमारे उद्यम में हमारे पास निम्नलिखित विकल्प थे:

2014 - एक कर्मचारी के लिए नए साल का उपहार (शैंपेन, चॉकलेट का डिब्बा, कैलेंडर)

2015 - प्रत्येक बच्चे के लिए नए साल का उपहार (किताबों की दुकान के लिए प्रमाणपत्र)

2016 - फिर से प्रत्येक कर्मचारी को 12 वर्ष से कम उम्र के बच्चे के लिए एक प्रमाण पत्र प्राप्त होता है

अच्छे वर्षों में अधिक उपहार होते हैं, और संकट के समय में - किसी भी प्रकार के लिए धन्यवाद।

आयोजनों के लिए प्रतिस्थापन उपहार

कंपनियां अक्सर अपने कर्मचारियों के बच्चों के लिए नए साल का आयोजन करती हैं। ऐसी गतिविधियाँ विभिन्न तरीकों से भी क्रियान्वित की जा सकती हैं:

अपने दम पर। यदि टीम पर्याप्त रूप से एकजुट है, तो आप नियोक्ता के प्रत्यक्ष समर्थन से स्वतंत्र रूप से बच्चों के लिए छुट्टियों का आयोजन कर सकते हैं। प्रतियोगिताएं, छोटे-छोटे उपहार। बजट संभवतः संयुक्त है, हालाँकि संगठन हर चीज़ के लिए भुगतान कर सकता है।

आउटडोर क्रिसमस पेड़. एक कंपनी के बच्चों के लिए नए साल के पेड़ की एक संगठित यात्रा या केंद्रीकृत प्रदर्शन के लिए टिकट।

क्रिसमस ट्री के नीचे सांता क्लॉज़ से उपहार पाने वाले बच्चे की खुशी देखने से बड़ी कोई खुशी नहीं है। नियोक्ता भी इसे समझते हैं - वे अपने कर्मचारियों के बच्चों को नए साल के आश्चर्य से लाड़-प्यार करने की कोशिश करते हैं। यदि किसी उद्यम में एक ट्रेड यूनियन बनाया गया है, तो, एक नियम के रूप में, यह उच्च मिशन उसे सौंपा जाता है। अस्थायी विकलांगता के लिए सामाजिक बीमा कोष द्वारा प्रतिनिधित्व किया जाने वाला राज्य, सांता क्लॉज़ की भूमिका निभाने का अवसर नहीं चूकता। आगे, हम विभिन्न स्रोतों से बच्चों के लिए नए साल के उपहार प्रदान करने और उनके लेखांकन के नियमों के बारे में विस्तार से बात करेंगे।

सामाजिक सुरक्षा कोष से उपहार

अस्थायी विकलांगता के लिए सामाजिक बीमा कोष की कीमत पर बीमित व्यक्तियों के बच्चों को नए साल के उपहार प्रदान करना ( आगे- फंड) - सामाजिक सेवाओं के प्रकारों में से एक (खंड 6, अनुच्छेद 34)। यह प्रक्रिया तय हो चुकी है.

याद करना! आप स्वयं बच्चों के लिए उपहार नहीं खरीद सकते हैं और न ही फंड को किए गए भुगतान के विरुद्ध उनके मूल्य की गणना कर सकते हैं - नियोक्ता फंड से उपहार प्राप्त करते हैं और फिर उन्हें कर्मचारियों को देते हैं।

आइए चरण दर चरण ऐसे उपहार प्रदान करने की प्रक्रिया पर नजर डालें।

चरण 1. नियोक्ता उन माता-पिता की एक सूची संकलित करता है जिनके बच्चे उपहार के हकदार हैं।

सूची किसी भी रूप में संकलित की गई है और इसे निम्नानुसार स्वरूपित किया जा सकता है:

सूची संकलित करते समय, आपको यह ध्यान रखना होगा कि निम्नलिखित उपहार के लिए पात्र हैं:

• कर्मी कार्य के मुख्य स्थान परअगर उनके बच्चे हैं 14 वर्ष से कम उम्र के(एक बच्चा जो 1 जनवरी 2014 को 14 वर्ष का हो जाएगा उसे उपहार नहीं मिल सकता)। अंशकालिक कर्मचारी, साथ ही सिविल अनुबंध के तहत काम करने वाले व्यक्ति, फाउंडेशन से अपने बच्चे के लिए उपहार प्राप्त नहीं कर सकते हैं;
• बच्चे के माता-पिता ( पापा मा, दत्तक माता-पिता, अभिभावक/ट्रस्टी)। यदि माता-पिता (माँ और पिता) दोनों एक ही उद्यम में काम करते हैं, उदाहरण के लिए, दो बच्चे हैं, तो निधि से 4 उपहार उनके परिवार को आवंटित किए जाते हैं। दादी, दादा, बहन, भाई आदि उपहार पाने के हकदार नहीं हैं, भले ही बच्चे के माता-पिता काम न करें;
• बीमित व्यक्तिजो उपहार प्रदान किए जाने के समय नियोक्ता के साथ रोजगार संबंध में हैं। बीमित व्यक्तियों की संख्या में मातृत्व अवकाश पर रहने वाले व्यक्ति भी शामिल हैं (नवजात शिशु सहित, यदि बीमित व्यक्ति फंड से उपहार आवंटित करने का निर्णय लेते समय बच्चे के जन्म पर एक दस्तावेज प्रदान करता है), साथ ही 3 वर्ष तक की माता-पिता की छुट्टी पर - उनके बच्चे भी उपहार के हकदार हैं। मेडिकल सर्टिफिकेट के अनुसार 3 से 6 साल के बच्चे की देखभाल करने वाले व्यक्तियों का फंड द्वारा बीमा नहीं किया जाता है, इसलिए इस मामले में उपहार प्राप्त करने का कोई अधिकार नहीं है।

चरण 2. नियोक्ता बीमाधारक के रूप में पंजीकरण के स्थान पर बच्चों के नए साल के उपहारों के आवंटन के लिए एफवीपीटी को एक आवेदन जमा करता है।

न तो आवेदन दाखिल करने की समय सीमा और न ही उसका फॉर्म प्रक्रिया संख्या 48 द्वारा स्थापित किया गया है, जैसा कि सामग्री में लिखा गया था। हम अनुशंसा करते हैं कि आप नियोक्ता के पंजीकरण के स्थान पर फंड शाखा में इन बिंदुओं को स्पष्ट करें।

चरण 3. नियोक्ता का जिम्मेदार व्यक्ति फंड से उपहार प्राप्त करता है।

इन्वेंट्री आइटम प्राप्त करने के लिए नियोक्ता के प्रतिनिधि द्वारा प्रदान की गई पावर ऑफ अटॉर्नी के आधार पर उपहार चालान द्वारा जारी किए जाते हैं।

चरण 4. सामाजिक बीमा आयोग (आयुक्त) बीमित व्यक्तियों को उपहार जारी करने पर निर्णय लेता है।

ऐसा निर्णय एक प्रोटोकॉल में दर्ज़ किया जाता है। आइए ध्यान दें कि परिशिष्ट में दिए गए प्रोटोकॉल के रूप में, इस प्रकार की सामाजिक सेवाओं के प्रावधान पर कोई अनुभाग नहीं है। इस संबंध में, आयोग (अधिकृत) यह कर सकता है:

• या स्वतंत्र रूप से प्रोटोकॉल के रूप में परिवर्तन करें, इसे खंड IV के साथ पूरक करें "हम व्यक्तियों को बच्चों के नए उपहारों का बीमा करेंगे" ऐसे व्यक्तियों की सूची, उपहारों की संख्या, माता-पिता और उनके बच्चों के नाम, की उम्र के साथ। बच्चे;
• या विनियमन संख्या 25 से प्रोटोकॉल के "हेडर" को उधार लेते हुए, किसी भी रूप में एक अलग प्रोटोकॉल तैयार करें।

चरण 5. नियोक्ता का वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति बच्चों के लिए नए साल के उपहार जारी करने के लिए एक विवरण तैयार करता है।

यह जिम्मेदारी सामाजिक बीमा के लिए आयोग के किसी सदस्य (अधिकृत) को सौंपी जा सकती है। कथन किसी भी रूप में संकलित किया गया है। जानकारी की नकल न करने के लिए, हम अनुशंसा करते हैं कि उपहार के हकदार कर्मचारियों की सूची संकलित करते समय (उदाहरण ऊपर दिया गया है), मुद्दे के बारे में एक कॉलम जोड़ें (दिनांक और कर्मचारी के हस्ताक्षर)। उपहार जारी करने के विवरण पर सामाजिक बीमा के लिए आयोग (अधिकृत) के प्रमुख और अध्यक्ष द्वारा हस्ताक्षर किए जाने चाहिए और नियोक्ता की मुहर (प्रक्रिया संख्या 48 के खंड 3.5) के साथ सील किया जाना चाहिए।

चरण 6. हम लेखांकन और रिपोर्टिंग में उपहार जारी करने के तथ्य को दर्शाते हैं।

उपहारों की कीमत:

• केवल लेखांकन में परिलक्षित होता है बैलेंस शीट के पीछे: फंड से उपहार प्राप्त करना - उप-खाता 025 "प्रिंसिपल की भौतिक संपत्ति" के डेबिट पर, कर्मचारियों से उपहार जारी करना - उसी उप-खाते के क्रेडिट पर;
• प्रतिबिंबित नहींउद्यम के कर लेखांकन में, न तो प्राप्ति पर आय के हिस्से के रूप में, न ही मुद्दे पर खर्च के हिस्से के रूप में, क्योंकि उपहारों का स्वामित्व नियोक्ता के पास नहीं जाता है;
• क्या नहीं हैवैट के अधीन, क्योंकि यह ऑपरेशन पैराग्राफ के अनुसार आपूर्ति नहीं है। 14.1.191;
• प्रतिबिंबित नहींप्रोफ़ाइल रिपोर्ट में;
• व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहींपैराग्राफ के आधार पर. 165.1.1 एनकेयू;
• एकीकृत सामाजिक कर के अधीन नहीं, चूंकि ऐसे भुगतान खंड 3.2 के अनुसार वेतन निधि में शामिल नहीं हैं, और इसलिए ईएससी कराधान के अधीन नहीं हैं;
• दिया हुआ हैएफ के अनुसार कर गणना में। आय संकेतक "128" (सामाजिक लाभ) के साथ नंबर 1डीएफ। कॉलम 4 और 4ए में शून्य दर्ज किए गए हैं।

ध्यान से! यदि नए साल के उपहार उल्लंघन में जारी किए जाते हैं (उदाहरण के लिए, 14 वर्ष से अधिक उम्र के बच्चे या अंशकालिक कर्मचारी के लिए; आयोग के निर्णय (अधिकृत) या उपहार जारी करने पर एक बयान के अभाव में), उनकी लागत पॉलिसीधारक द्वारा प्रतिपूर्ति की जानी चाहिए। ऐसे उल्लंघनों के लिए, फंड पॉलिसीधारक पर देय राशि का 50% (उल्लंघन में जारी किए गए उपहारों के मूल्य का 50%) जुर्माना लगा सकता है। इसके अलावा, कला के तहत पॉलिसीधारक के अधिकारियों पर प्रशासनिक जुर्माना लगाया जा सकता है। 136 से 255 UAH तक की राशि में 165 5।

14 वर्ष से कम उम्र के बच्चों वाले निजी उद्यमियों के लिए, ऐसे व्यक्तियों को उपहार प्राप्त करने का अधिकार है निधि में उनके स्वैच्छिक बीमा के अधीन,टी। ई. बढ़ी हुई (36.6% या 38.11%) दर पर एकीकृत सामाजिक योगदान का भुगतान। इस मामले में, उपहार प्राप्त करने के लिए, उद्यमी को ऊपर चर्चा किए गए तरीके से फंड में एक आवेदन जमा करना होगा।

नियोक्ता से उपहार

यदि नियोक्ता को लगता है कि कर्मचारियों के बच्चों को फंड से उपहार पर्याप्त नहीं है, तो वह अपने खर्च पर अतिरिक्त उपहार प्रदान कर सकता है। दस्तावेज़ीकरण के संदर्भ में, यहां कोई विशेष आवश्यकताएं नहीं हैं: नियोक्ता का प्रभारी व्यक्ति कर्मचारियों के बच्चों की सूची संकलित करता है, उपहार खरीदे जाते हैं, और फिर किसी भी रूप में तैयार की गई सूची के अनुसार वितरित किए जाते हैं। नियोक्ता स्वतंत्र रूप से आयु सीमा निर्धारित करता है, लेकिन हम 18 वर्ष से अधिक उम्र के बच्चों को उपहार नहीं देने की सलाह देते हैं।

अब आइए जानें कि कर के नजरिए से नियोक्ता के लिए ऐसी उदारता कैसे सामने आती है?

व्यक्तिगत आयकर।एनकेयू में बच्चों के नए साल के उपहारों के लिए कोई विशेष लाभ नहीं है, हालांकि, पैराग्राफ में एक सामान्य "उपहार" लाभ प्रदान किया गया है। 165.1.39 एनकेयू। इस मानदंड के अनुसार, एक गैर-नकद उपहार का मूल्य जो रिपोर्टिंग कर वर्ष (2013 में - 573.50 UAH) के 1 जनवरी तक स्थापित न्यूनतम वेतन के 50% से अधिक नहीं है, व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है। बच्चों के नए साल के उपहारों के लिए इस लाभ की वैधता की पुष्टि कर अधिकारियों द्वारा की गई है (राज्य कर सेवा के पत्र दिनांक 2 दिसंबर 2011 संख्या 6711/6/17-11/5 और दिनांक 8 अक्टूबर 2012 संख्या 2972/0/ 51-12/17-1115). साथ ही, राशि की सीमा (573.50 UAH) मासिक आधार पर निर्धारित की जाती है, न कि वर्ष के लिए संचयी रूप से।

इस राशि से अधिक उपहार का मूल्य कर्मचारी (बच्चे के माता-पिता) की कर योग्य आय में शामिल है और 15% (17%) की दर से व्यक्तिगत आयकर के अधीन है। इसके अलावा, चूंकि आय का भुगतान गैर-मौद्रिक रूप में किया जाता है, इसलिए "प्राकृतिक" गुणांक लागू किया जाता है।

आइए एक गणना का उदाहरण दें. मान लीजिए कि एक उदार नियोक्ता अपने कर्मचारियों के बच्चों को 700.00 UAH का उपहार देता है। 15% की दर लागू करने पर कर योग्य आय की गणना निम्नानुसार की जाती है:
(700 - 573.50) x 1.1765 = 148.83 UAH।
व्यक्तिगत आयकर राशि:
148.83 x 15% = 22.33 UAH.

एफ के अनुसार टैक्स रिटर्न में। नंबर 1DF नए साल का उपहार आय के संकेत के साथ परिलक्षित होता है:

• "160"-गैर-व्यक्तिगत आयकर भाग में (573.50 UAH के भीतर);
• "126"(अतिरिक्त लाभ) - व्यक्तिगत आयकर के अधीन भाग में। हम "प्राकृतिक" गुणांक को ध्यान में रखते हुए आय निर्धारित करते हैं।

टिप्पणी। एक नियोक्ता जो स्वतंत्र रूप से बच्चों के लिए उपहार खरीदता है, वह नए साल के लिए प्रदान किए गए व्यक्तिगत आयकर लाभ का लाभ नहीं उठा सकता है। दूसरी बात ट्रेड यूनियन के माध्यम से उपहारों की खरीदारी है, जिस पर हम बाद में चर्चा करेंगे।

पैराग्राफ के तहत लाभ यहां लागू करें। गैर-लक्षित धर्मार्थ सहायता के लिए स्थापित टैक्स कोड का 170.7.3, हमारी राय में, गलत है, क्योंकि उपहार एक बहुत ही विशिष्ट उद्देश्य के लिए एक बयान के अनुसार खरीदे और कर्मचारियों को दिए जाते हैं।

ईएमयू.ये भुगतान एकीकृत सामाजिक कर के अधीन नहीं हैं, क्योंकि कर्मचारियों के बच्चों के लिए छुट्टियों के लिए उपहार की लागत वेतन निधि पर लागू नहीं होती है, निर्देश संख्या 5 के खंड 3.23। इसके अलावा, ऐसे उपहारों की लागत इसमें शामिल है नियोक्ताओं की कीमत पर किए गए भुगतानों की सूची, जिनका उपयोग नहीं किया जाता है ईएमयू अर्जित किया जाता है (खंड 8, खंड II)।

आयकर।कराधान के दृष्टिकोण से, बच्चों के लिए नए साल के उपहार जारी करना बिक्री से ज्यादा कुछ नहीं है (यूक्रेन के कर संहिता का खंड 14.1.202)। नियमित कीमतें लागू करने के नियमों में बदलाव से पहले (याद रखें, यह यूक्रेन के कानून के अनुसार 09/01/2013 से हुआ था "ट्रांसफर प्राइसिंग के संबंध में यूक्रेन के टैक्स कोड में संशोधन पर" दिनांक 07/04/2013 संख्या 408-VII ), आयकर दाताओं को ऐसे कार्यों के लिए प्रतिबिंबित करना होगा कि आय नियमित कीमतों पर आधारित है। साथ ही, वे माल (कार्यों, सेवाओं) के मुफ्त हस्तांतरण से जुड़े लेनदेन के लिए आय और व्यय निर्धारित करने की प्रक्रिया पर सामान्यीकृत कर परामर्श द्वारा निर्देशित, हस्तांतरित उपहारों की लागत मूल्य के रूप में खर्चों को भी प्रतिबिंबित कर सकते हैं। 5 जुलाई 2012 संख्या 581 के राज्य कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित।

फिलहाल स्थिति बदल गई है. नियमित कीमतें आम तौर पर अब केवल उन लेनदेन पर लागू होती हैं जिन्हें नियंत्रित माना जाता है, और नए साल के लिए बच्चों को उपहार देना स्पष्ट रूप से ऐसे लेनदेन पर लागू नहीं होता है। इसलिए, हम आय दर्ज करने के सामान्य नियमों द्वारा निर्देशित होते हैं। माल की बिक्री से आय की पहचान की जाती है सहमत (अनुबंध) मूल्य की राशि में, लेकिन मुआवजे की राशि से कम नहीं, किसी भी रूप में प्राप्त (टैक्स कोड का खंड 135.4)। इस मामले में, संविदात्मक मूल्य शून्य है, कोई मुआवजा नहीं है। नतीजतन, कंपनी इस तरह के ऑपरेशन से 0 UAH की राशि में आय दर्शाती है। इस मामले में, उद्यम को इस ऑपरेशन की गैर-आर्थिक प्रकृति (कर संहिता के खंड 139.1.1) के कारण खर्चों का अधिकार नहीं होगा। इस प्रकार, इस मामले में सब कुछ ठीक हो गया।

मुनाफे पर कर परिणामों के बारे में बात करते समय, आपको इस बिंदु को ध्यान में रखना होगा। यदि उद्यम में कोई ट्रेड यूनियन है, तो उद्यम के लिए स्वयं उपहार खरीदना नहीं, बल्कि ट्रेड यूनियन संगठन को धन हस्तांतरित करना अधिक लाभदायक है। इस मामले में, आपको कला के अनुसार पिछली रिपोर्टिंग अवधि के कर योग्य लाभ के 4% की राशि में खर्च करने का अधिकार है। कानून संख्या 2117 का 1। इसके अलावा, टैक्स कोड (टैक्स कोड के खंड "बी" खंड 138.10.6) में सीधे एक नियम है जो सांस्कृतिक कार्यक्रमों के लिए ट्रेड यूनियन को हस्तांतरित धन के खर्चों में शामिल करने की अनुमति देता है। पिछले रिपोर्टिंग अवधि वर्ष के लिए कर योग्य लाभ का 4%।

इस नियम का उपयोग करते समय, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि, सबसे पहले, ऐसे खर्चों को सामूहिक समझौते द्वारा प्रदान किया जाना चाहिए। दूसरे, खर्चों में शामिल की जा सकने वाली राशि का निर्धारण करते समय, गैर-लाभकारी संगठनों को अन्य स्वैच्छिक हस्तांतरण और पैराग्राफ में निर्दिष्ट बजट को ध्यान में रखा जाता है। "अनुप्रयोग। 138.10.6 एनकेयू। तीसरा, ट्रेड यूनियन में स्थानांतरण के संबंध में एक अपवाद है: यदि, पिछले रिपोर्टिंग वर्ष के परिणामों के आधार पर, कर योग्य लाभ शून्य है, तो नियोक्ताओं द्वारा सांस्कृतिक, शारीरिक शिक्षा और मनोरंजक कार्यों के लिए ट्रेड यूनियनों को हस्तांतरित धन की राशि, जो खर्चों में शामिल है, पिछले रिपोर्टिंग वर्ष में प्राप्त कर योग्य लाभ को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाता है, लेकिन पिछले चार रिपोर्टिंग वर्षों से पहले नहीं।

वैट.यहां भी, कानून संख्या 408 लागू होने के बाद परिवर्तन हुए। माल के मुफ्त हस्तांतरण को वैट उद्देश्यों के लिए आपूर्ति माना जाता है (यूक्रेन के कर संहिता का खंड 14.1.191)। बदले में, सामान्य मामले में माल की आपूर्ति के लिए लेनदेन के लिए कर आधार है तय की गयी कीमत, और नियंत्रित संचालन के लिए - संविदात्मक लागत, लेकिन नियमित कीमतों से कम नहीं (कर संहिता का खंड 188.1)।

तो, सरल (अनियंत्रित) लेनदेन के लिए वैट कर आधार अनुबंध मूल्य के आधार पर निर्धारित किया जाता है, और इस मामले में यह शून्य के बराबर है। नतीजतन, उपहार खरीदते समय, वैट भुगतानकर्ता टैक्स क्रेडिट (गैर-आर्थिक उपयोग) उत्पन्न नहीं करता है, और कर्मचारियों को उपहार देते समय, 0 UAH की कर देनदारी का आकलन किया जाता है। साथ ही, उसे एक कर चालान जारी करना होगा, जिसकी दोनों प्रतियां वह अपने पास रखेगा।

यदि नियोक्ता, उपहार खरीदते समय, कर क्रेडिट में वैट की राशि शामिल करता है, तो उन्हें कर्मचारियों को देते समय, वह उसी राशि में वैट के लिए कर देनदारियां अर्जित करता है (उपहार खरीदने की लागत के आधार पर)। आधार माल का गैर-आर्थिक उपयोग है (कर संहिता के खंड 189.1 और खंड 198.5 के अनुच्छेद "डी")।

उदाहरण। कंपनी ने अपने कर्मचारियों के बच्चों के लिए वैट - 100 UAH सहित कुल 600 UAH की लागत पर मिठाइयों के साथ 10 उपहार सेट खरीदे। तदनुसार, एक उपहार की कीमत 60 UAH है। VAT शामिल।

संघ की ओर से उपहार

यदि उद्यम में कोई ट्रेड यूनियन है, तो एक नियम के रूप में, कर्मचारियों के बच्चों को नए साल के उपहार प्रदान करने का भार उसे सौंपा जाता है।

दस्तावेजी शब्दों में, ऐसे आयोजन को निम्नलिखित दस्तावेजों द्वारा औपचारिक रूप दिया जाता है:

• आय और व्यय का अनुमान, जो श्रमिकों के बच्चों - ट्रेड यूनियन के सदस्यों के लिए नए साल के उपहार प्रदान करता है;
• बच्चों के लिए नए साल के उपहार जारी करने पर ट्रेड यूनियन समिति का निर्णय। यहां आपको उपहार का प्रकार (मिठाई, खिलौने, किताबें, आदि) और एक उपहार के लिए खर्च की अधिकतम राशि निर्धारित करनी चाहिए;
• उन बच्चों की सूची जो नए साल के उपहार के हकदार हैं। ट्रेड यूनियन समिति स्वतंत्र रूप से आयु सीमा निर्धारित करती है;
• किसी भी रूप में बच्चों के लिए नए साल के उपहार जारी करने का विवरण। यह तथ्य कि बच्चे के माता-पिता को उपहार मिला है, बयान पर उनके हस्ताक्षर से प्रमाणित होता है।

इसके अलावा, संघ को उपहारों की खरीद की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज़ (चालान, चेक, आदि) रखना होगा।

व्यक्तिगत आयकर।बच्चे के माता-पिता की कर योग्य आय में उपहार के मूल्य को शामिल न करने के कई कारण हैं:

1) नये साल का लाभ - कला. कानून संख्या 2117 के 3. इस मानदंड के अनुसार, माता-पिता द्वारा अपने बच्चों के लिए राज्य प्राधिकरणों, स्थानीय सरकारों, सार्वजनिक (सहित) से प्राप्त अवकाश उपहार और नए साल और क्रिसमस कार्यक्रमों के टिकटों की लागत। व्यापार संघ) प्रासंगिक बजट की कीमत पर बनाए गए संगठन और उनके द्वारा बनाए गए शैक्षिक, स्वास्थ्य और सांस्कृतिक संस्थान, माता-पिता की कर योग्य आय में शामिल नहीं.

इन उद्देश्यों के लिए उपहार वस्तुओं के सेट हैं जिनमें केवल घरेलू रूप से उत्पादित कन्फेक्शनरी और खिलौने और फल शामिल हैं, कुल लागत 91.76 UAH से अधिक नहीं।

कृपया ध्यान दें कि यह लाभ 15 नवंबर 2013 से 15 जनवरी 2014 की अवधि में उपहार जारी करने पर लागू होता है।

एफ के अनुसार कर गणना में. नंबर 1डीएफ, गैर-कर योग्य भाग में उपहार विशेषता "127" (अन्य आय), और कर योग्य भाग में - "126" (अतिरिक्त लाभ) के साथ परिलक्षित होना चाहिए;

2) उपहार लाभ - पीपी. 165.1.39 एनकेयू. किसी नियोक्ता से उपहारों पर कराधान पर विचार करते समय हमने ऊपर इस लाभ पर विस्तार से चर्चा की। ट्रेड यूनियनों सहित सभी व्यावसायिक संस्थाओं को इस लाभ को लागू करने का अधिकार है (राज्य कर प्रशासन और यूक्रेन के ट्रेड यूनियनों के संघ का संयुक्त पत्र दिनांक 15 फरवरी, 2011 संख्या 4284/7/17-0717, 3071/6/ 17-0715, 58/01-16 /330 और राज्य कर प्रशासन का 2 दिसंबर 2011 का पत्र संख्या 6711/6/17-11/5)। यदि ट्रेड यूनियन ऐसे उपहार देता है जो कानून संख्या 2117 (उदाहरण के लिए, पुस्तक उत्पाद) की आवश्यकताओं को पूरा नहीं करते हैं, तो उपहार की कीमत 573.50 UAH तक होती है। आप इस आधार पर व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं हो सकते हैं।

एफ के अनुसार कर गणना में। नंबर 1DF उपहार की लागत निम्नलिखित संकेतक के साथ परिलक्षित होती है:

• "160" - गैर-कर योग्य भाग में;
• "126" - व्यक्तिगत आयकर के अधीन भाग में। आय "प्राकृतिक" गुणांक को ध्यान में रखते हुए निर्धारित की जाती है;

3) ट्रेड यूनियन लाभ - पैराग्राफ। 165.1.47 एनकेयू. इसमें कहा गया है कि वर्ष के दौरान ट्रेड यूनियनों द्वारा अपने सदस्यों को किए गए भुगतान या मुआवजे की राशि (मजदूरी या अन्य भुगतान और नागरिक अनुबंधों के तहत मुआवजे को छोड़कर) पर व्यक्तिगत आयकर नहीं लगाया जाता है, कुल मिलाकर 1,610 UAH से अधिक नहीं। . (2013 में)। कृपया ध्यान दें कि राशि की सीमा प्रति वर्ष के आधार पर निर्धारित की जाती है।

इस लाभ को लागू करने के लिए, भुगतान राशि में और ट्रेड यूनियन द्वारा स्थापित उद्देश्यों के लिए किया जाना चाहिए।

एफ के अनुसार कर गणना में। क्रमांक 1DF, इस आधार पर उपहार का मूल्य निम्नलिखित चिन्ह के साथ दिया गया है:

• "167" - गैर-व्यक्तिगत आयकर भाग में;
• "126" - व्यक्तिगत आयकर के अधीन भाग में। कर योग्य आय "प्राकृतिक" गुणांक को ध्यान में रखते हुए निर्धारित की जाती है।

ईएसवी.ईआरयू के साथ कोई समस्या नहीं है, क्योंकि जो माता-पिता ट्रेड यूनियन के सदस्य हैं, वे ट्रेड यूनियन के कर्मचारी नहीं हैं। इसके अलावा, ऐसा भुगतान, जैसा कि ऊपर बताया गया है, वेतन निधि (निर्देश संख्या 5 के खंड 3.23) में शामिल नहीं है और ईएमयू के अधीन नहीं भुगतान की सूची में शामिल है (सूची संख्या 1170 के खंड II के खंड 8) ).

आयकर।ट्रेड यूनियन के सदस्य कर्मचारियों के बच्चों को नए साल के उपहार प्रदान करना उनकी वैधानिक गतिविधियों के ढांचे के भीतर किया जाता है। नतीजतन, संघ इन कार्यों के लिए मुनाफे के कर लेखांकन में आय या व्यय को प्रतिबिंबित नहीं करता है। यह ऐसे आयोजन के वित्तपोषण के लिए नियोक्ता से प्राप्त धनराशि पर भी लागू होता है (टैक्स कोड के खंड 157.9 का पैराग्राफ एक)।

वैट.ट्रेड यूनियनों के बीच आपको अक्सर इस कर के भुगतानकर्ता नहीं मिलेंगे। यदि ट्रेड यूनियन फिर भी वैट भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकृत है, तो उपहार खरीदते समय, उनकी लागत में शामिल वैट की राशि को टैक्स क्रेडिट में शामिल किया जा सकता है। उपहार जारी करते समय, ट्रेड यूनियन उसी राशि में वैट देनदारियां अर्जित करने के लिए बाध्य है।

वेरोनिका चेर्निशेवा