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लेख में, 2019 में अचल संपत्तियों के कर लेखांकन के बारे में पढ़ें। लगभग हर कंपनी के पास अचल संपत्ति के रूप में संपत्ति होती है। आइए जानें कि कर और लेखांकन में उन पर क्या लागू होता है, उन्हें किस कीमत पर ध्यान में रखा जाए, मूल्यह्रास की गणना कैसे करें, बट्टे खाते में डालें और पुनर्मूल्यांकन कैसे करें।

कर और लेखांकन उद्देश्यों के लिए कौन सी संपत्तियाँ अचल संपत्तियाँ हैं?

सबसे पहले, ये वे संपत्तियाँ हैं जिनका उपयोग कोई उद्यम लाभ कमाने के लिए व्यावसायिक गतिविधियों में करता है। इसके अलावा, उपयोगी जीवन एक वर्ष से अधिक है। दूसरा मात्रात्मक मानदंड यह है कि ओएस की लागत 100 हजार रूबल से अधिक होनी चाहिए। अक्सर, 2019 में कर और लेखांकन में अचल संपत्तियां मेल खाती हैं।

एकमात्र अपवाद लागत मानदंड है। लेखांकन में, 40 हजार रूबल से अधिक की संपत्ति को अचल संपत्तियों के रूप में वर्गीकृत किया गया है।

ऑपरेटिंग सिस्टम के उदाहरण एक कार, एक मशीन टूल, महंगा फर्नीचर आदि हैं।

अचल संपत्तियों पर क्या लागू नहीं होता है

यदि संपत्तियां कम से कम एक मानदंड पर खरी नहीं उतरती हैं, तो वे अचल संपत्ति नहीं होंगी। उदाहरण के लिए, इनमें शामिल नहीं हैं:

• वह सामान जो संगठन बेचने जा रहा है (इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि कंपनी कब तक खरीदार की तलाश करेगी और वह उन्हें कितने में बेचेगी);
• सामग्री सूची (जैसे ही उनका उपयोग किया जाता है, उन्हें उत्पादन के लिए लिख दिया जाता है। इस मामले में, सामग्री की लागत 100 हजार रूबल से अधिक हो सकती है। उदाहरण के लिए, यदि कोई संगठन बिक्री के लिए जटिल उपकरण बनाता है, तो कुछ स्पेयर पार्ट्स महंगे हो सकते हैं);
• प्रतिभूतियाँ;
• अधूरा पूंजी निर्माण, आदि।

भूमि, उपमृदा, जल - प्राकृतिक संसाधन - कर लेखांकन में अचल संपत्ति नहीं होंगे। लेकिन लेखांकन में, संगठन उन्हें गैर-मूल्यह्रास योग्य अचल संपत्तियों के रूप में वर्गीकृत करेगा।

कंपनी महंगी किताबें और कलाकृतियाँ खरीद सकती है। लेखांकन और कर लेखांकन में इन वस्तुओं को अलग-अलग तरीके से ध्यान में रखा जाता है। कर लेखांकन में, ऐसी संपत्तियाँ कभी भी अचल संपत्ति नहीं होंगी, लेकिन लेखांकन में वे हो सकती हैं।

परिसंपत्ति को किस कीमत पर ध्यान में रखा जाना चाहिए?

एक वित्तीय अधिकारी के सामने आने वाले पहले प्रश्नों में से एक यह है: किसी अचल संपत्ति का हिसाब किस कीमत पर लगाया जाना चाहिए? लागत उन सभी खर्चों से बनती है जो कंपनी ने किए हैं ताकि वह अपने काम में ओएस का उपयोग कर सके। उदाहरण के लिए, उपकरण की डिलीवरी, स्थापना, कर्मचारियों का वेतन, उससे मिलने वाला बीमा प्रीमियम आदि।

लेकिन प्रारंभिक लागत में वैट को ध्यान में रखने की आवश्यकता नहीं है - संगठन इसे काट लेगा। अर्थात्, प्रारंभिक कीमत वैट को छोड़कर खर्च के सभी "घटकों" द्वारा निर्धारित की जाती है (देखें, वैट की गणना कैसे करें (ऑनलाइन कैलकुलेटर) ).

एकमात्र अपवाद उन संगठनों के लिए है, जो सिद्धांत रूप में, कर का भुगतान नहीं करते हैं: उन्हें इससे छूट मिलती है या वे एक विशेष व्यवस्था (सरलीकृत कराधान, प्रतिरूपण, आदि) का उपयोग करते हैं। वे कीमत में कर शामिल करते हैं, क्योंकि वे इसमें कटौती करने के हकदार नहीं हैं।

अचल संपत्ति और अन्य परिसंपत्तियों पर एक विशेष नियम लागू होता है जिन्हें पंजीकृत किया जाना चाहिए। कंपनी द्वारा राज्य पंजीकरण के लिए दस्तावेज जमा करने के बाद ही ऐसे फंडों को लेखांकन के लिए स्वीकार किया जा सकता है।

कर लेखांकन में अचल संपत्ति का उपयोगी जीवन

जब कोई उद्यम लेखांकन के लिए एक अचल संपत्ति स्वीकार करता है, तो यह उसका उपयोगी जीवन निर्धारित करता है। अचल संपत्ति की लागत को व्यय के रूप में लिखने के लिए इसकी आवश्यकता है।

उपयोगी जीवन वह समय है जिसके दौरान कोई अचल संपत्ति संगठन के लिए लाभ ला सकती है और उसके लिए काम कर सकती है (इसके बारे में भी पढ़ें)। 2019 में आयकर: दरें, तालिका ).

सबसे पहले, क्लासिफायर के अनुसार किस मूल्यह्रास समूह में निर्धारित करें (01.01.2002 के सरकारी डिक्री संख्या 1 द्वारा अनुमोदित)। ऐसे कुल 10 समूह हैं। उनमें से प्रत्येक का अपना उपयोगी जीवन है। क्लासिफायर में इसे वर्षों में दर्शाया गया है; वित्तीय सेवा को इस अवधि को महीनों में बदलने की आवश्यकता है।

क्लासिफायरियर उस विशिष्ट अचल संपत्ति को निर्दिष्ट नहीं कर सकता है जिसे संगठन ने हासिल किया है। इस मामले में, आपको उपकरण के लिए तकनीकी दस्तावेज़ का संदर्भ लेना चाहिए। एसपीआई को तकनीकी दस्तावेज या निर्माता की सिफारिशों में निर्दिष्ट सेवा जीवन के आधार पर सेट किया जा सकता है।

एक संगठन ऐसी संपत्ति भी खरीद सकता है जिसका उपयोग पहले से ही किसी अन्य कंपनी द्वारा किया जा चुका है (प्रयुक्त अचल संपत्ति)। इस मामले में, संगठन को एसपीआई से उस समय की कटौती करने का अधिकार है जिसके दौरान उपकरण पिछले मालिक द्वारा संचालित किया गया था। विक्रेता इस अवधि को स्वीकृति प्रमाणपत्र में लिख देगा (उदाहरण के लिए, यदि प्रतिपक्ष एकीकृत रूपों का उपयोग करता है, तो जानकारी ओएस-1 में होगी)।

2019 में कर लेखांकन में अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास

अक्सर, अचल संपत्तियों की लागत काफी अधिक होती है। और यदि संगठन तुरंत लागत को व्यय के रूप में लिख देता है, तो उसे नुकसान प्राप्त होगा। इसका मतलब है कि वह कर नहीं चुकाएगा। इसलिए, टैक्स कोड के लिए संगठनों को मूल्यह्रास का उपयोग करके धीरे-धीरे अचल संपत्तियों की लागत को बट्टे खाते में डालने की आवश्यकता होती है। अर्थात्, उपयोगी जीवन के दौरान मासिक (इसीलिए इस अवधि को महीनों में निर्धारित करना आवश्यक था)।

कंपनी की वित्तीय सेवा वस्तु के चालू होने के बाद वाले महीने से ही मूल्यह्रास की गणना करना शुरू कर देती है। उदाहरण के लिए, यदि किसी कंपनी ने फरवरी में यूनिट का उपयोग शुरू किया है (चाहे कोई भी तारीख हो), तो मूल्यह्रास की गणना केवल मार्च से की जानी चाहिए। यह अचल संपत्तियों (बिक्री, परिसमापन, आदि) के निपटान के बाद महीने के पहले दिन समाप्त होता है। यानी कंपनी किसी भी स्थिति में पूरे महीने में मूल्यह्रास वसूलती है। ऐसी स्थिति नहीं हो सकती जहां मूल्यह्रास की गणना आधे महीने के लिए की जाए। आधुनिकीकरण, अतिरिक्त उपकरण और पुनर्निर्माण के दौरान, मूल्यह्रास अर्जित करना बंद कर दिया जाता है (बेशक, यदि उद्यम अपनी गतिविधियों में उपकरण का उपयोग करना बंद कर देता है)।

अचल संपत्तियों के कर लेखांकन में, मूल्यह्रास की गणना के लिए केवल दो तरीके हैं: रैखिक और गैर-रैखिक। आइए आपको उनमें से प्रत्येक के बारे में और बताएं।

रेखीय विधि

इस पद्धति से, निवेश की पूरी अवधि के दौरान लागत को समान भागों में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। इस तरह से मूल्यह्रास की गणना करने के लिए, आपको मूल्यह्रास दर जानने की आवश्यकता है। इसकी गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

उदाहरण

कंपनी ने 18% वैट सहित 156,000 रूबल की मशीन खरीदी। यह सुविधा 27 फरवरी को चालू की गई थी। उपयोगी जीवन 3 वर्ष अर्थात 36 महीने है। (3 वर्ष × 12 महीने)। मूल्यह्रास दर 2.78% (1/36 महीने × 100%) होगी। परिसंपत्ति की प्रारंभिक लागत की गणना वैट के बिना की जाती है। यह 132,204 रूबल होगा। मासिक मूल्यह्रास राशि RUB 3,675.28 है। (रगड़ 132,000 × 2.78%)। इसे 1 मार्च से अर्जित किया जाना चाहिए।

अरेखीय विधि

इस प्रकार, मूल्यह्रास की गणना प्रत्येक संपत्ति के लिए अलग से नहीं, बल्कि अचल संपत्तियों के पूरे समूह के लिए की जाती है (अनुच्छेद 258, कर संहिता के अनुच्छेद 259 के अनुच्छेद 2)। इसके अलावा, इस पद्धति का उपयोग मूल्यह्रास समूह 8, 9 और 10 की संपत्तियों के लिए नहीं किया जा सकता है - इस मामले में टैक्स कोड करदाता को मूल्यह्रास की गणना करने का विकल्प प्रदान नहीं करता है - केवल रैखिक विधि का उपयोग करके।

इस पद्धति का उपयोग करके मूल्यह्रास की गणना करने के लिए, आपको महीने के पहले दिन तक प्रत्येक समूह का कुल शेष जानना होगा। ऐसा करने के लिए, आपको समूह में शामिल सभी वस्तुओं के अवशिष्ट मूल्य को जोड़ना होगा। यदि फंड निकाल लिया जाता है, तो कुल शेष राशि कम होगी। यदि कंपनी, इसके विपरीत, एक और ऑपरेटिंग सिस्टम खरीदती है, तो शेष राशि बढ़ जाएगी। परिवर्तनों के बाद शेष राशि को महीने के पहले दिन संशोधित किया जाता है।

प्रत्येक मूल्यह्रास समूह का कुल शेष प्रत्येक माह पिछली अवधि में अर्जित मूल्यह्रास से कम किया जाना चाहिए। मूल्यह्रास की गणना सूत्र के अनुसार की जाती है:

ए = बी एक्स (के / 100),

जहां ए संबंधित मूल्यह्रास समूह (उपसमूह) के लिए एक महीने के लिए अर्जित मूल्यह्रास की राशि है;

बी - संबंधित मूल्यह्रास समूह (उपसमूह) का कुल संतुलन;

k - संबंधित मूल्यह्रास समूह (उपसमूह) के लिए मूल्यह्रास दर।

कुल शेष बढ़ सकता है, भले ही संगठन ने कोई संपत्ति अर्जित न की हो। विशेष रूप से, आधुनिकीकरण और पुनर्निर्माण से लागत बढ़ जाती है, जिसका अर्थ है कि कुल शेष बढ़ जाता है।

उदाहरण

समूह का कुल शेष 156,000 रूबल है। (वैट को छोड़कर), मूल्यह्रास दर - 8.8. मूल्यह्रास 13,728 रूबल के बराबर होगा। (156,000 × 8.8:100)।

कंपनी की मूल्यह्रास पद्धति उसकी कर लेखांकन नीति में तय होती है। कंपनी स्वयं चुनती है कि लागत को कैसे बट्टे खाते में डाला जाए (समूह 8-10 की इमारतों को छोड़कर, जिनका केवल रैखिक रूप से मूल्यह्रास किया जा सकता है)।

कर लेखांकन में एक उद्यम को वर्ष की शुरुआत, यानी 1 जनवरी से संचय पद्धति को बदलने का अधिकार है। इसके अलावा, आप हर पांच साल में केवल एक बार नॉनलाइनियर से लीनियर पर स्विच कर सकते हैं। रिवर्स प्रक्रिया के लिए कोई सीमा नहीं है. व्यवहार में, कंपनियाँ रैखिक पद्धति को प्राथमिकता देती हैं। सबसे पहले, उनकी राय में यह सरल है. दूसरे, लेखांकन में वे एक ही पद्धति चुनते हैं और मूल्यह्रास में अंतर नहीं हो सकता है। अधिकांश कंपनियाँ यह सुनिश्चित करने का प्रयास करती हैं कि कर और लेखांकन यथासंभव मेल खाते हों।

सरलीकृत तरीके से ओएस को डीकमीशन करना

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत, मूल्यह्रास का शुल्क नहीं लिया जाता है। इसका कारण यह है कि ज्यादातर छोटी कंपनियां विशेष व्यवस्था में काम करती हैं, और आपको आमतौर पर उनकी बैलेंस शीट पर महंगी संपत्ति नहीं मिलेगी। वे खरीद के वर्ष में परिसंपत्ति की पूरी लागत को हर तिमाही में समान किश्तों में बट्टे खाते में डाल देते हैं। यदि किसी कंपनी ने पहली तिमाही में एक ऑपरेटिंग सिस्टम खरीदा है, तो वह प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि में इसकी मूल लागत का ¼ हिसाब लगाएगी। लेकिन यदि किसी संगठन ने वर्ष के अंत में - चौथी तिमाही में कोई संपत्ति अर्जित की है, तो वह एक समय में उसका मूल्य बट्टे खाते में डाल देगा।

लेखांकन और कर लेखांकन में अचल संपत्तियों का पुनर्मूल्यांकन

कंपनियों को हर साल अपनी संपत्ति का पुनर्मूल्यांकन करने का अधिकार है। लेकिन अंतर को केवल लेखांकन में ही ध्यान में रखा जाना चाहिए - पुनर्मूल्यांकन किसी भी तरह से कर लेखांकन को प्रभावित नहीं करता है।

2018 के बाद से, व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों के लिए लेखांकन और कर लेखांकन के क्षेत्र में काफी गंभीर बदलाव प्रभावी होने लगे हैं। अधिकारियों ने कई बिल विकसित और अनुमोदित किए, जिनसे लगभग सभी प्रमुख कर, कर रिपोर्टिंग और लेखांकन प्रावधान प्रभावित हुए। 2018 में लेखाकारों के काम में क्या बदलाव आने वाले हैं?

1 जनवरी, 2018 से, 31 दिसंबर, 2016 को रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा अपनाए गए 5 नए लेखांकन मानक, रूसी संघ में लागू होंगे:

• संख्या 256एन "सार्वजनिक क्षेत्र के संगठनों के लिए लेखांकन और रिपोर्टिंग का वैचारिक आधार" - उन अवधारणाओं और शर्तों को स्थापित करता है जिनका उपयोग लेखांकन और रिपोर्टिंग में किया जाता है।
• संख्या 257एन "स्थिर संपत्ति" (स्थिर संपत्ति) - अचल संपत्तियों का एक नया वर्गीकरण और समूहन, अचल संपत्तियों की लागत के लिए नई सीमाएं और मूल्यह्रास की गणना के लिए प्रक्रिया निर्धारित की जाती है।
• संख्या 258एन "लीज" - लीज का परिचालन और वित्तीय (गैर-ऑपरेटिंग) में विभाजन शुरू किया गया है।
• संख्या 259एन "संपत्ति का मूल्यह्रास - संपत्ति की हानि के समान संकेत, लेखांकन में उनकी मान्यता और रिपोर्टिंग की प्रक्रिया निर्धारित की जाती है।
• संख्या 260एन "लेखांकन (वित्तीय) विवरणों का प्रावधान - रिपोर्ट जमा करने के लिए संरचना, समय सीमा, नियमों के लिए आवश्यकताओं को स्थापित करता है और सार्वजनिक प्रावधान के लिए आवश्यक डेटा निर्धारित करता है।

महत्वपूर्ण! 2018 से, लेखांकन में परिवर्तन का केवल एक हिस्सा ही लागू होगा। कुल मिलाकर, 2019-2020 के दौरान 24 और मानकों को मंजूरी देने की योजना है।

नए लेखांकन नियमों को विकसित करने की प्रक्रिया रूसी संघ के वित्त मंत्रालय संख्या 170n दिनांक 31 अक्टूबर, 2017 के आदेश द्वारा स्थापित की गई है। आगामी परिवर्तन लेखांकन नीतियों को विकसित करने के नियमों, नकदी प्रवाह रिपोर्ट तैयार करने के सिद्धांतों, आकस्मिक संपत्तियों, आकस्मिक देनदारियों आदि की रिपोर्टिंग के लिए एल्गोरिदम से संबंधित होंगे।

कर लेखांकन में नवाचार

आज तक, कर कानून में संशोधन को पहले ही मंजूरी दे दी गई है, जिसे लेखाकारों को 2018 में ध्यान में रखना होगा। नवाचारों ने निम्नलिखित कर भुगतानों को प्रभावित किया:

• : आय की सूची जिसे इस कर की गणना की प्रक्रिया में ध्यान में नहीं रखने की अनुमति है, का विस्तार किया गया है, कार्मिक प्रशिक्षण और अनुसंधान एवं विकास के लिए खर्चों के लेखांकन की प्रक्रिया को बदल दिया गया है, उन संगठनों की सूची जिन्हें उपयोग करने की अनुमति है 0% दर का विस्तार किया गया है.
• संगठनात्मक संपत्ति कर: लाभ लागू करने की प्रक्रिया बदल दी गई है और भूकर मूल्य लागू करने के नियम निर्धारित किए गए हैं।
• वैट: उन लेनदेन की सूची जो वैट से मुक्त हैं या 0% की दर से कर लगाया गया है, जोड़ दिया गया है, एक कर मुक्त प्रणाली दिखाई देगी, वैट काटने के अधिकार और गैर-कर योग्य लेनदेन की सूची सीमित कर दी गई है।

महत्वपूर्ण! वैट दर को 22% तक बढ़ाने का अपेक्षित पूर्वानुमान सच नहीं हुआ। सुधार को 2019 तक के लिए स्थगित कर दिया गया है।

• व्यक्तिगत आयकर: गैर-कर योग्य भुगतानों की सूची का विस्तार किया गया है, जुए से जीत और रूसी संगठनों के कुछ रूबल बांड पर शुल्क का भुगतान करने की प्रक्रिया बदल दी गई है।
• बीमा प्रीमियम: प्रीमियम की गणना के लिए सीमाएं स्थापित की गई हैं, गतिविधियों के प्रकार की पहचान की गई है जिसके लिए सरलीकृत प्रणाली के तहत कम टैरिफ लागू करना संभव है।
• भूमि कर: भूमि की श्रेणी में परिवर्तन की स्थिति में संग्रह की राशि की गणना के लिए एक प्रक्रिया विकसित की गई है।
• परिवहन कर: महंगी कारों के लिए कर की राशि की गणना के लिए उपयोग किए जाने वाले बढ़ते गुणांक का हिस्सा रद्द कर दिया गया है।

नये कर

कर लेखांकन समाचार 2018 में न केवल मानक, प्रसिद्ध भुगतान शामिल हैं, बल्कि दो नई फीस की शुरूआत भी शामिल है:

• अतिरिक्त आयकर एक पायलट परियोजना है जो खनिज निष्कर्षण कर का स्थान लेगी। पहले चरण में यह तेल उत्पादन कंपनियों की गतिविधियों पर लागू होगा।
• रिज़ॉर्ट शुल्क - एक अतिरिक्त शुल्क जो रूसी संघ के 4 क्षेत्रों में सेनेटोरियम, अवकाश गृह, होटलों द्वारा व्यक्तियों (छुट्टियों) से एकत्र किया जाएगा: स्टावरोपोल और क्रास्नोडार क्षेत्र, अल्ताई और क्रीमिया गणराज्य। यह 1 मई 2018 से लागू होगा.

व्यावसायिक मानक

अकाउंटेंट्स के लिए 2018 की खबरों में इंस्टीट्यूट ऑफ प्रोफेशनल अकाउंटेंट्स (आईपीए) द्वारा विकसित एक नए पेशेवर मानक का उद्भव है। यह उन आवश्यकताओं को बताता है जिनकी विभिन्न पदों के लिए आवश्यकता होगी। उनमें से:

• शिक्षा का स्तर;
• अनुभव;
• व्यावसायिक कौशल;
• अनुभव;
• जिम्मेदारियों और कार्यों की सीमा.

लेखांकन और रिपोर्टिंग के अलावा, लेखाकारों को यह करना आवश्यक है:

• प्रभागों वाली कंपनियों की गतिविधियों पर रिपोर्ट बनाए रखना;
• समेकित वित्तीय विवरण बनाए रखना और प्रस्तुत करना;
• लेखांकन के क्षेत्र में सेवाओं का प्रावधान;
• लेखांकन कार्यक्रमों के साथ काम करने में दक्षता;
• उन्नत प्रशिक्षण की आवश्यकता.

एक नोट पर! मानक के अनुपालन को साबित करने का सबसे आसान विकल्प आईपीबी द्वारा मान्यता प्राप्त प्रशिक्षण केंद्रों में से एक में परीक्षण से गुजरना है।

जुर्माना प्रणाली

2018 में लेखाकारों के लिए सबसे महत्वपूर्ण परिवर्तनों में से एक लेखांकन और कर रिपोर्टिंग में त्रुटियों के लिए दंड को कड़ा करना है। साथ ही, वित्त मंत्रालय ने वाणिज्यिक कंपनियों और बजट संगठनों में पंजीकृत लेखाकारों के लिए जुर्माने में अंतर करने की पहल की है। उत्तरार्द्ध बड़े जुर्माने के अधीन हैं। उदाहरण के लिए, अविश्वसनीय वित्तीय विवरण दाखिल करने पर एक वाणिज्यिक संगठन के मुख्य लेखाकार को अधिकतम 10,000 रूबल का खर्च आएगा, जबकि सार्वजनिक क्षेत्र के कर्मचारियों के लिए अधिकतम राशि 50,000 रूबल है। कर अपराधों (उदाहरण के लिए, बीमा प्रीमियम का भुगतान न करना) के लिए, न केवल जुर्माना कड़ा करने, बल्कि आपराधिक दायित्व लाने की भी योजना बनाई गई है।

इसके अतिरिक्त, वित्त मंत्रालय ने, संघीय कर सेवा के सहयोग से, टैक्स कोड में संशोधन विकसित किया है जो व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं को एक-दूसरे के लिए जुर्माना भरने की अनुमति देगा। 2018 तक, तीसरे पक्ष के संगठनों (और व्यक्तियों) को केवल कर भुगतान और बीमा प्रीमियम के लिए भुगतान करने की क्षमता प्रदान की गई थी। यह योजना बनाई गई है कि ये परिवर्तन वर्ष की दूसरी छमाही से प्रभावी होंगे।

वीडियोनवाचारों के बारे में:

2019 में कर और लेखांकन में अचल संपत्तियों की मुख्य विशेषताओं में से एक प्रारंभिक लागत है। यह इस पर निर्भर करता है कि वस्तु का उपयोग प्राथमिक साधन के रूप में किया जायेगा या नहीं। पता लगाएं कि नए साल में कोड और पीबीयू द्वारा अचल संपत्तियों का न्यूनतम मूल्य क्या स्थापित किया गया है और सीमा कैसे लागू की जाए।

2019 में, संपत्तियों को मूल्यह्रास योग्य माना जाता है यदि उनमें एक साथ निम्नलिखित विशेषताएं हों:

• प्रारंभिक लागत से अधिक है: 40 हजार रूबल - लेखांकन में और 100 हजार रूबल - कर लेखांकन में;
• माल के निर्माण, सेवाओं या कार्य के प्रावधान के लिए अभिप्रेत हैं, या शुल्क के लिए पट्टे पर दिए गए हैं;
• उपयोग की अवधि - 12 महीने से अधिक;
• वस्तुएँ ठेकेदारों को पुनर्विक्रय के लिए नहीं हैं;
• लक्ष्य कंपनी को लाभ पहुंचाना है.

यदि कोई परिसंपत्ति केवल आंशिक रूप से उपरोक्त मानदंडों को पूरा करती है, तो उसे अचल संपत्तियों के रूप में वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है। विनिर्माण कंपनियों के उत्पादों के साथ-साथ स्थापित की जा रही (स्थापित की जाने वाली) या पारगमन वाली वस्तुओं में पूंजी और वित्तीय निवेश को भी अचल संपत्ति नहीं माना जाता है। आइए अब अचल संपत्तियों की उपरोक्त सभी विशेषताओं पर अधिक विस्तार से नज़र डालें।

2019 में कर और लेखांकन में अचल संपत्तियों की सीमा

2019 में लेखांकन में अचल संपत्तियों की न्यूनतम लागत . अचल संपत्तियों के लेखांकन को नियंत्रित करने वाला मुख्य नियामक अधिनियम पीबीयू 6/01 है। दस्तावेज़ अचल संपत्तियों और लेखांकन विधियों के रूप में वर्गीकरण के लिए संकेतकों को परिभाषित करता है।

किसी वस्तु के लिए अचल संपत्ति के रूप में लेखांकन के महत्वपूर्ण संकेतकों में से एक प्रारंभिक लागत है। 2019 में लेखांकन में, यह अभी भी 40,000 रूबल है।

यह उम्मीद की गई थी कि वर्ष की शुरुआत से अचल संपत्तियों के लेखांकन में महत्वपूर्ण बदलाव होंगे। विशेष रूप से, पीबीयू 06/01 को अचल संपत्तियों के लिए संघीय लेखा मानक कहा जाने की योजना बनाई गई थी। मसौदा मानक एनआरबीयू "बीएमसी" के लेखा विकास कोष द्वारा विकसित किया गया था (दस्तावेज़ वेबसाइट bmcenter.ru पर पाया जा सकता है)। नया मानक अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानकों के करीब है। परियोजना के अनुसार, 40,000 रूबल की न्यूनतम परिसंपत्ति मूल्य सीमा को समाप्त करने की योजना बनाई गई थी, जिससे संगठनों को 100 हजार रूबल (कर लेखांकन में) की अचल संपत्तियों के मूल्य पर सीमा निर्धारित करने का अधिकार दिया गया था। हालाँकि, सितंबर 2018 में, मंत्रालय के अधीन परिषद ने एक नए संघीय मानक के मसौदे पर चर्चा की और दस्तावेज़ को अपनाने से इनकार करने का निर्णय लिया।

2019 में कर लेखांकन में अचल संपत्तियों का न्यूनतम मूल्य। नए साल में, कर लेखांकन में, संपत्ति को मूल्यह्रास योग्य माना जाता है यदि इसका मूल्य 100 हजार रूबल (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 256) से अधिक है। नया मानदंड तीन वर्षों से प्रभावी है, लेकिन केवल उन सुविधाओं के लिए जो 2016 से परिचालन में हैं।

2019 में, नियम नहीं बदले हैं, जिसका अर्थ है कि 100 हजार रूबल से कम की वस्तुओं को तुरंत बट्टे खाते में डाल दिया जाना चाहिए, और जो अधिक महंगी हैं उनका मूल्यह्रास किया जाना चाहिए। लेकिन यहां यह महत्वपूर्ण है कि कम मूल्य वाली संपत्ति को कैसे बट्टे खाते में डाला जाए, इस बारे में भ्रमित न हों - एक संपत्ति की कीमत 40 हजार रूबल तक है। दरअसल, 2016 में नए संशोधनों को ध्यान में रखते हुए भ्रम की स्थिति पैदा हो गई थी। इस तथ्य के कारण कि लेखांकन में अचल संपत्तियों का मूल्य समान 40 हजार रूबल रहा, कंपनियों ने कम मूल्य को तुरंत - एक बार में, और 40 से 100 हजार रूबल की संपत्ति को - धीरे-धीरे बट्टे खाते में डाल दिया। वित्त मंत्रालय ने पत्र दिनांक 20.05.16 क्रमांक 03-03-06/1/29194 में बताया कि यह गलत है। यदि कोई संगठन कर लेखांकन में धीरे-धीरे 40 से 100 हजार रूबल तक की संपत्ति को बट्टे खाते में डालता है, तो कम मूल्य वाली अचल संपत्तियों पर भी यही प्रक्रिया लागू की जानी चाहिए। उदाहरण के लिए, वर्कवियर, उपकरण, इन्वेंट्री, उपकरण, आदि।

कोई भी वित्त मंत्रालय की स्थिति के साथ बहस कर सकता है। आखिरकार, रूसी संघ का टैक्स कोड संगठनों को स्वतंत्र रूप से यह निर्धारित करने की अनुमति देता है कि कम मूल्य वाली वस्तुओं को कैसे बट्टे खाते में डाला जाए। और कहीं भी ऐसे पूर्वनिर्धारित नियम नहीं हैं कि परिसंपत्तियों को बट्टे खाते में डालने के लिए समान दृष्टिकोण का उपयोग किया जाना चाहिए।

एक सामान्य नियम के रूप में, कंपनी को कम मूल्य को तुरंत बट्टे खाते में डालने का अधिकार है। और यदि कंपनी धीरे-धीरे वस्तुओं के कुछ हिस्से को ध्यान में रखती है, तो वह कर का अनुमान अधिक लगाएगी, कम नहीं। संक्षेप में, निरीक्षकों के साथ बहस करने का कोई कारण नहीं है, लेकिन वित्त मंत्रालय की स्थिति के कारण, कर अधिकारियों के दावों से बचा नहीं जा सकता है। यदि आप बहस करने के लिए तैयार नहीं हैं, तो एकल राइट-ऑफ़ विधि का उपयोग करें। ऐसे विकल्प हैं: 100 हजार रूबल तक की सभी संपत्तियों को तुरंत या धीरे-धीरे खर्चों में शामिल किया जाना चाहिए। यह पता लगाने के लिए कि किन परिसंपत्तियों का मूल्यह्रास करने की आवश्यकता है, तालिका देखें।

2019 में लेखांकन में अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास

1 जनवरी, 2019 से, कर लेखांकन में मूल्यह्रास अवधि के आधार पर निर्धारित किया जाना चाहिए अचल संपत्तियों का नया वर्गीकरण 2019. सभी पुरानी संपत्तियों के लिए, उपयोग की शर्तें समान हैं।

2019 में लेखांकन में अचल संपत्तियों के अधिग्रहण के लिए लेनदेन के लिए लेखांकन

यदि आप पाते हैं कि कोई कंपनी संपत्ति का उपयोग कर रही है, लेकिन इसे ध्यान में नहीं रखती है तो क्या करें

अचल संपत्तियाँ आमतौर पर किसके द्वारा अर्जित की जाती हैं:

• खरीद;
• घर में निर्माण या उत्पादन;
• संगठन की अधिकृत पूंजी में योगदान;
• किसी अनुबंध के तहत मुआवज़ा या नवीनता प्राप्त करना;
• प्रतिज्ञा के अधिकार के प्रयोग के परिणामस्वरूप प्राप्त करना;
• एक पट्टा समझौते के समापन के परिणामस्वरूप अधिग्रहण।

वस्तुओं का हिसाब ऐतिहासिक लागत (या पीवी) पर लगाया जाता है। लेखांकन और कर लेखांकन में, उनका पीएस लगभग समान रूप से बनता है। प्रारंभिक लागत निर्धारित करने की प्रक्रिया बैलेंस शीट पर परिसंपत्ति की प्राप्ति की विधि पर निर्भर करती है (तालिका देखें)।

लेखांकन उद्देश्यों के लिए पीएस बनाने के नियम पीबीयू 6/01 के खंड 8 द्वारा और कर उद्देश्यों के लिए - कला के खंड 1 द्वारा विनियमित होते हैं। 257 रूसी संघ का टैक्स कोड।

बीयू और एनयू में प्रारंभिक लागत बनाने की प्रक्रिया

लेखांकन और कर लेखांकन में लागत में अचल संपत्तियों की लागत को शामिल करने के तरीके

अचल संपत्तियाँ कई तरीकों से अपने मूल्य को लागत में स्थानांतरित करती हैं:

1. सीधे तौर पर, मौजूदा अवधि के खर्चों में लागत शामिल है;
2. मूल्यह्रास प्रीमियम की गणना करके;
3. मूल्यह्रास की गणना करके.

पहली विधि केवल सस्ती वस्तुओं के लिए उपयुक्त है जिनका मूल्य कानून द्वारा स्थापित सीमा (कर के लिए 100 हजार और लेखांकन के लिए 40 हजार रूबल) के भीतर है।

एनयू में, बोनस मूल्यह्रास लागू करके वस्तुओं की प्रारंभिक लागत का हिस्सा एक समय में ध्यान में रखा जा सकता है. लेखांकन में, ऐसा कोई अधिकार प्रदान नहीं किया गया है, इसलिए संगठन को मूल्यह्रास प्रीमियम की राशि में देनदारियों को प्रतिबिंबित करना होगा।

यदि वस्तुएं मूल्यह्रास के अधीन नहीं हैं (उदाहरण के लिए, भूमि), नि:शुल्क प्राप्त की जाती हैं, पट्टे का विषय हैं, या यदि उन्हें अधिक अवधि के लिए संरक्षण में स्थानांतरित करने के कारण मूल्यह्रास योग्य संपत्ति से बाहर रखा गया है तो बोनस लागू नहीं होता है 3 महीने, 12 महीने से अधिक की अवधि के लिए नि:शुल्क उपयोग या पुनर्निर्माण के लिए स्थानांतरण (बशर्ते कि पुनर्निर्माण के दौरान सुविधाएं उपयोग में न हों)।

अचल संपत्तियों की लागत को लागत में स्थानांतरित करने के एक तरीके के रूप में मूल्यह्रास शुल्क

मूल्यह्रास की गणना के तरीके

मूल्यह्रास की गणना की रैखिक विधि सबसे सरल और इसमें कर अंतर शामिल नहीं है। इसलिए, अधिकांश करदाता इस पद्धति को चुनते हैं।

यद्यपि यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि संपत्ति कर की गणना के दृष्टिकोण से, उपयोगी उपयोग के वर्षों की संख्या के योग के आधार पर संतुलन और मूल्यह्रास को कम करने की विधि सबसे फायदेमंद है। ये विधियाँ वस्तु के उपयोग की शुरुआत में बड़ी मात्रा में मूल्यह्रास चार्ज करना संभव बनाती हैं।

उदाहरण

एक मोबाइल बेल्ट कन्वेयर खरीदा गया था। कीमत - 5 मिलियन रूबल। उपयोगी जीवन - 5 वर्ष।

मूल्यह्रास की गणना की रैखिक विधि के साथ, वर्ष के अंत में कन्वेयर का अवशिष्ट मूल्य 4 मिलियन रूबल के बराबर होगा। (5 - 5/5), और उपयोगी जीवन के वर्षों की संख्या के योग के साथ - 3.3 मिलियन रूबल। (5 - 5 x 5/(1+ 2 + 3 + 4 + 5))

3 के गुणांक के साथ घटती संतुलन विधि के साथ, यह 2 मिलियन रूबल के बराबर है। (5 - 5 x 100%/5 x 3)।

बोनस मूल्यह्रास के संचय के बाद मूल्यह्रास का संचय

यदि कोई संगठन मूल्यह्रास बोनस लागू करने का निर्णय लेता है, तो लेखांकन और कर लेखांकन के लिए मासिक मूल्यह्रास कटौती की राशि अलग-अलग होगी।

उदाहरण

संगठन ने जनवरी 2019 में 23.1 मिलियन रूबल (वैट को छोड़कर) के लिए समूह 8 (20 से 25 वर्ष के उपयोगी जीवन वाली संपत्ति) से संबंधित एक पूरी तरह से उपयोग के लिए तैयार गोदाम भवन खरीदा और उसी महीने इसे परिचालन में लाया। दोनों प्रकार के लेखांकन के लिए उपयोग की अवधि समान है - 25 वर्ष।

संगठन ने 30% का मूल्यह्रास बोनस लागू करने का निर्णय लिया। मूल्यह्रास विधि रैखिक है.

लेखांकन और कर लेखांकन में मूल्यह्रास दरों के गुणांकों का अनुप्रयोग

मूल्यह्रास की गणना करते समय, आपको बढ़ते (घटते) गुणांकों के बारे में भी याद रखना चाहिए जिन्हें मूल मूल्यह्रास दर पर लागू किया जा सकता है।

बढ़ते कारकों के उपयोग से उपयोगी जीवन में आनुपातिक कमी आती है, जबकि घटते कारकों के उपयोग से इसकी वृद्धि होती है।

लेखांकन में, बढ़ते कारकों (3 से अधिक नहीं) का उपयोग केवल तभी संभव है जब संगठन घटती शेष विधि का उपयोग करके मूल्यह्रास की गणना करता है। कराधान में, विशेष गुणांक को मूल्यह्रास दर पर लागू किया जा सकता है, जिसकी गणना रैखिक और गैर-रैखिक दोनों तरह से की जाती है। हालाँकि, इन गुणांकों के अनुप्रयोगों की संख्या सीमित है। उदाहरण के लिए, संगठनों को आक्रामक वातावरण और/या बढ़ी हुई पारियों (कुछ प्रतिबंधों के साथ) में उपयोग की जाने वाली वस्तुओं के लिए मूल्यह्रास दर (लेकिन 2 से अधिक नहीं) में एक बढ़ा हुआ गुणांक लागू करने का अधिकार है।

एक और उदाहरण। किसी भी संगठन को उच्च ऊर्जा दक्षता वाली वस्तुओं (2 से अधिक नहीं) या केवल वैज्ञानिक और तकनीकी गतिविधियों के लिए उपयोग किए जाने वाले फंड (3 से अधिक नहीं) पर बढ़ते गुणांक को लागू करने का अधिकार है।

बढ़े हुए गुणांक (3 से अधिक नहीं) का उपयोग उस संगठन द्वारा किया जा सकता है जिसने अपनी बैलेंस शीट पर संपत्ति पट्टे पर दी है (केवल अगर यह मूल्यह्रास समूह 1-3 से संबंधित नहीं है)।

बहुगुणित कारकों के उपयोग से आम तौर पर अस्थायी कर अंतर उत्पन्न होता है।

लेखांकन में अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत में परिवर्तन

कुछ मामलों में, पहले से ही परिचालन में लाई गई अचल संपत्तियों के पीएस को बदला जा सकता है। ऐसे मामलों में शामिल हैं:

• पुनर्मूल्यांकन;
• पुनर्निर्माण, आधुनिकीकरण, रेट्रोफिटिंग;
• किरायेदार द्वारा किए गए अविभाज्य सुधार।

2019 में अचल संपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन के नियम

पुनर्मूल्यांकन केवल लेखांकन में धन के मूल्य को प्रभावित करता है।पुनर्मूल्यांकन के परिणाम कर उद्देश्यों के लिए स्वीकार नहीं किए जाते हैं। इस प्रकार, संगठन के पास कर अंतर है, जिसे वह पीबीयू 18/02 के अनुसार एक स्थिरांक के रूप में ध्यान में रख सकता है।

संपत्ति का पुनर्मूल्यांकन संपत्ति कर के लिए कर आधार को तभी प्रभावित करता है जब कर की गणना पुस्तक मूल्य के आधार पर की जाती है।

पुनर्मूल्यांकन करने का निर्णय लेते समय, आपको इस तथ्य को ध्यान में रखना चाहिए कि अब से इसे नियमित रूप से करना होगा। परिणाम उस वर्ष के 31 दिसंबर तक परिलक्षित होते हैं जिसमें यह आयोजित किया जाता है। परिणाम या तो सकारात्मक (पुनर्मूल्यांकन) हो सकता है - जब पुनर्मूल्यांकन मूल्य अवशिष्ट मूल्य से अधिक हो - या नकारात्मक (छूट) - विपरीत स्थिति में।

2019 में लेखांकन में प्रारंभिक पुनर्मूल्यांकन के परिणामों के लिए लेखांकन

डीटी 01 केटी 83

डीटी 83 केटी 02

प्राथमिक पुनर्मूल्यांकन आम तौर पर इसी प्रकार परिलक्षित होता है

डीटी 91-2 केटी 01

डीटी 02 केटी 91-2

और यह उनका पहला मार्कडाउन है।

2019 में लेखांकन में बार-बार पुनर्मूल्यांकन

बाद में पुनर्मूल्यांकन और संपत्ति का मूल्यह्रास पुनर्मूल्यांकन के पिछले परिणाम के आधार पर परिलक्षित होता है।

वित्तीय विवरणों में, पुनर्मूल्यांकन के परिणाम फॉर्म 2 की पंक्ति "अवधि के शुद्ध लाभ (हानि) में शामिल नहीं की गई गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन से परिणाम" में दिखाए जाते हैं। बैलेंस शीट में, के परिणाम पुनर्मूल्यांकन को खंड I के आइटम "स्थिर संपत्ति" में और अनुभाग III में गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन के आइटम में शामिल किया गया है।

पुनर्कार्य के परिणामस्वरूप लागत और उपयोगी जीवन में परिवर्तन

अचल संपत्तियों की वस्तुओं का पीएस उनके पुनर्निर्माण, आधुनिकीकरण या रेट्रोफिटिंग (आरएमडी) के परिणामस्वरूप बदलता है। कभी-कभी एक अकाउंटेंट के लिए परिवर्तनों को उचित रूप से वर्गीकृत करना कठिन होता है। इस प्रकार, पुनर्निर्माण और आधुनिकीकरण को अक्सर बड़ी मरम्मत समझ लिया जाता है। हालाँकि मरम्मत लक्ष्यों और परिणामों में आरएमडी से भिन्न है। मरम्मत का उद्देश्य, वर्तमान और प्रमुख दोनों, क्षति और खराबी को खत्म करना, घिसे-पिटे हिस्सों और फंडों के हिस्सों को समान, लेकिन नए (या उपयोग किए गए, लेकिन काम करने वाले) से बदलना है। मरम्मत का परिणाम सुविधा के प्रदर्शन की बहाली है जो मरम्मत से पहले मौजूद था।

आरएमडी का उद्देश्य उत्पादकता बढ़ाना और/या वस्तुओं की कार्यक्षमता का विस्तार करना है। उदाहरण के लिए, मशीन अब नए हिस्से बना सकती है, या कपड़ों पर नए प्रिंट लगाए जा सकते हैं।

आरएमडी पर काम करने से लेखांकन और कर लेखांकन दोनों में धन की प्रारंभिक लागत बढ़ जाती है।

आमतौर पर, आरएमडी उपयोगी जीवन को भी बढ़ाते हैं। यह केवल मूल्यह्रास समूह के लिए स्थापित सीमा के भीतर ही बढ़ सकता है। अर्थात्, आरएमडी के परिणामस्वरूप, अचल संपत्ति को दूसरे समूह में स्थानांतरित नहीं किया जा सकता है।यदि अवधि नहीं बढ़ती है, तो मूल्यह्रास तब तक जारी रखा जाना चाहिए जब तक कि परिवर्तित मूल लागत पूरी तरह से चुका न दी जाए।

एक संगठन कर लेखांकन में आरएमडी के खर्चों पर बोनस मूल्यह्रास भी लागू कर सकता है।

आरएमडी की लागत निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियों में परिलक्षित होती है:

डेबिट 08 क्रेडिट 60, 76, 10, 70, 71, 69, 23, 21, 41, 43, 20

डेबिट 01 क्रेडिट 08

2019 में अचल संपत्तियों के निपटान के लिए लेखांकन

वार्षिक रिपोर्टिंग से पहले, कंपनी की संपत्ति की पुनर्गणना की जाती है। इन्वेंट्री परिणामों की तुलना लेखांकन डेटा से की जाती है। रिपोर्टिंग में विकृतियों से बचने के लिए यह आवश्यक है। यदि कर अधिकारियों को एक गोदाम में सामग्री सूची की एक मात्रा और कागजात में दूसरी मात्रा मिलती है, तो वे कंपनी पर 10 हजार रूबल का जुर्माना लगाएंगे।

निपटान, इसके कारणों की परवाह किए बिना, हमेशा बैलेंस शीट से उनके बट्टे खाते में डालने के साथ होता है। आमतौर पर, वस्तुओं को इसके परिणामस्वरूप हटा दिया जाता है:

• उनके उपयोगी जीवन की समाप्ति पर उनके मूल्य का लागत में पूर्ण स्थानांतरण;
• बिक्री;
• दान;
• अधिकृत पूंजी में योगदान;
• मुआवज़ा समझौते या नोवेशन के तहत स्थानांतरण;
• चोरी;
• उनके गुणों के नुकसान (क्षति, विनाश, क्षति, आदि) के कारण बट्टे खाते में डालना;
• परिसमापन;
• वित्तीय पट्टे के तहत स्थानांतरण (पट्टेदार द्वारा हिसाब), आदि।

कर उद्देश्यों के लिए, निपटान संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य एक योग्य या गैर-स्वीकार्य व्यय हो सकता है। यह सब विशिष्ट स्थिति पर निर्भर करता है।

इसलिए, उदाहरण के लिए, बेचते समय, वस्तुओं के अवशिष्ट मूल्य को कराधान के लिए स्वीकृत खर्चों के रूप में वर्गीकृत किया जाएगा, और जब नि:शुल्क स्थानांतरित किया जाएगा - गैर-स्वीकार्य खर्चों के रूप में।

यदि किसी संगठन को संपत्ति बेचते समय नुकसान होता है, तो बाद में लाभ के आधार को धीरे-धीरे कम करने की प्रथा है - बिक्री के महीने के बाद के महीने से शुरू होकर, उसके उपयोगी जीवन के अंत तक शेष अवधि के दौरान।

उदाहरण

एक कंस्ट्रक्शन होइस्ट का उपयोगी जीवन 24 महीने है। इसे फरवरी 2018 में परिचालन में लाया गया और जुलाई 2019 में बेचा गया। बिक्री के समय लिफ्ट का अवशिष्ट मूल्य 3.5 मिलियन रूबल था, अनुबंध के तहत बिक्री मूल्य (वैट को छोड़कर) 2.8 मिलियन रूबल था।

इस प्रकार, बिक्री पर नुकसान 0.7 मिलियन रूबल की राशि का हुआ। वह अवधि जिसके दौरान हानि को आयकर के व्यय के रूप में स्वीकार किया जाएगा 24 महीने - 17 महीने (मार्च 2018 से जुलाई 2019 तक सम्मिलित) = 7 महीने।

अगस्त 2019 से शुरू होने वाले अगले 7 महीनों में अन्य खर्चों में शामिल मासिक हानि की राशि 0.1 मिलियन रूबल है। (0.7/7 महीने).

डेबिट 62 क्रेडिट 91-1

3.3 मिलियन रूबल की राशि के लिए लिफ्ट की बिक्री, सहित। टब

डेबिट 91-वैट क्रेडिट 68-वैट

0.5 मिलियन रूबल की राशि में बिक्री राशि पर वैट।

डेबिट 02 क्रेडिट 01

बिक्री के समय अर्जित मूल्यह्रास को बट्टे खाते में डालना

डेबिट 91-2 क्रेडिट 01

3.5 मिलियन रूबल की राशि में संगठन के खर्चों में लिफ्ट के अवशिष्ट मूल्य का प्रतिबिंब।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन: 2019 में आय घटा व्यय

अचल संपत्तियों की लागत उन्हें प्राप्त करने, निर्माण करने और उन्हें ऐसी स्थिति में लाने की वास्तविक लागत से बनती है जिसमें वे उपयोग के लिए उपयुक्त हों। सरलीकृत होने पर - आपूर्तिकर्ता की कीमत और स्थापना लागत (खरीद के दौरान), या ठेकेदार सेवाओं की लागत (निर्माण के दौरान) से।

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए वस्तुओं की लागत को व्यय के रूप में बट्टे खाते में डालना

यदि कोई सरलीकरणकर्ता 15 वर्ष तक के उपयोगी जीवन वाली संपत्ति को उस वर्ष के अंत से तीन वर्षों के भीतर बेचता है जिसमें इसकी लागत खर्चों में शामिल होती है (और 15 वर्ष से अधिक के उपयोगी जीवन वाली संपत्ति - 10 वर्षों के भीतर), तो वह अचल संपत्तियों के संचालन की शुरुआत से सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अपने आधार की पुनर्गणना करने के लिए बाध्य है। इस मामले में, वस्तुओं का बट्टे खाते में डाला गया मूल्य बहाली के अधीन है। इसके बजाय, सरलीकरणकर्ता मूल्यह्रास वसूलता है।